Náležitosti faktúry 2026: čo musí obsahovať faktúra živnostníka

Faktúra patrí k dokumentom, ktoré živnostník vystavuje najčastejšie, a chyba v nej sa môže vrátiť pri kontrole alebo pri odpočte DPH u odberateľa. Prejdeme si, čo musí faktúra obsahovať podľa zákona o DPH, čo platí pre neplatiteľov a ako na číslovanie, splatnosť, cudziu menu či opravy. Opisujeme pravidlá platné v roku 2026; zmeny od roku 2027 zhŕňame na konci.

Platiteľ, alebo neplatiteľ DPH?

Od odpovede závisí, ktoré pravidlá na vašu faktúru platia. Podnikateľ so sídlom, miestom podnikania alebo bydliskom na Slovensku sa stáva platiteľom DPH povinne, keď jeho obrat za kalendárny rok presiahne 50 000 €, a to od 1. januára nasledujúceho roka. Ak obrat počas roka presiahne 62 500 €, stáva sa platiteľom už dodaním, ktorým túto hranicu prekročil. Registrovať sa môže aj dobrovoľne skôr.^⁠[1]

Platiteľ musí vyhotoviť faktúru, keď dodá tovar alebo službu na Slovensku inej zdaniteľnej osobe (aj živnostníkovi, ktorý platiteľom nie je) alebo právnickej osobe; výnimkou sú dodania oslobodené od dane podľa § 28 až 42. Občanovi faktúru podľa zákona o DPH vystavovať nemusí; pri platbe v hotovosti mu však vydá doklad z pokladnice eKasa.^⁠[1]⁠[4]

Povinné údaje na faktúre platiteľa DPH

Zoznam náležitostí stanovuje § 74 ods. 1 zákona o DPH. Pri bežnej tuzemskej faktúre ide o tieto údaje:^⁠[1]⁠[3]

Dátum dodania netreba uvádzať, ak je rovnaký ako dátum vyhotovenia faktúry. Pri prenesení daňovej povinnosti stačí text „prenesenie daňovej povinnosti“; ustanovenie zákona, podľa ktorého sa uplatnilo, na faktúre byť nemusí.^⁠[3] Kedy sa prenesenie uplatňuje pri dodaniach na Slovensku (napríklad pri stavebných prácach), rozoberáme v článku Prenesenie daňovej povinnosti v tuzemsku.

Faktúra neplatiteľa DPH

Živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, pri bežnom predaji na Slovensku nevystavuje faktúru podľa zákona o DPH. Ten mu ukladá vyhotoviť faktúru len v osobitných prípadoch, najmä pri službách s miestom dodania v inom členskom štáte alebo v treťom štáte.^⁠[1]⁠[5] Na obsahu faktúry však aj tak záleží:

• Obchodný zákonník vyžaduje, aby podnikateľ na obchodných dokumentoch uvádzal obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania a identifikačné číslo (IČO); ak je zapísaný v obchodnom registri alebo v inej evidencii podnikateľov, aj označenie registra a číslo zápisu. Tieto údaje sa bežne uvádzajú aj na faktúre.^⁠[9]
• Ak vediete účtovníctvo, faktúra je účtovný doklad a musí obsahovať aj náležitosti podľa § 10 zákona o účtovníctve: označenie dokladu, obsah účtovného prípadu a jeho účastníkov, sumu, dátum vyhotovenia a dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak sa líši.^⁠[11]
• Na faktúre neuvádzajte DPH, inak ju budete musieť zaplatiť.^⁠[1]

Odporúčame, aby faktúra neplatiteľa obsahovala rovnaké údaje ako faktúra platiteľa, len bez IČ DPH, sadzby a výšky dane, a aby na nej bolo uvedené, že nie ste platiteľom DPH. Odberateľ tak nebude mať pochybnosti, prečo na faktúre daň chýba.

Číslovanie faktúr

Zákon o DPH dnes vyžaduje „poradové číslo faktúry“.^⁠[1] Od 1. januára 2027 sa formulácia spresňuje: poradové číslo má byť založené na jednom alebo viacerých číselných radoch, ktoré faktúru jednoznačne identifikujú.^⁠[2]

• Najprehľadnejší je jeden číselný rad na rok, napríklad 2026001, 2026002 a ďalej.
• Od roku 2027 zákon výslovne pripúšťa aj viac radov (napríklad zvlášť pre jednotlivé prevádzky), ak číslo faktúru jednoznačne určuje.^⁠[2]
• Číslo nikdy nepoužite dvakrát. Chybu na odoslanej faktúre neopravujte prepísaním: vystavte opravnú faktúru s odkazom na číslo pôvodnej faktúry.^⁠[3]

Lehota na vyhotovenie a splatnosť

Platiteľ musí faktúru vyhotoviť do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby. Pri platbe prijatej pred dodaním (preddavku) do 15 dní od jej prijatia alebo do konca mesiaca, v ktorom ju prijal.^⁠[1]⁠[4] Za viac dodaní v jednom kalendárnom mesiaci môže vyhotoviť súhrnnú faktúru, a to do 15 dní od konca mesiaca.^⁠[1]

Splatnosť zákon o DPH neupravuje: dohodnete si ju s odberateľom. Medzi podnikateľmi však zmluvná lehota splatnosti nesmie presiahnuť 60 dní od doručenia faktúry alebo od plnenia (podľa toho, čo nastane neskôr), ibaže sa strany výslovne dohodnú na dlhšej lehote a dohoda nie je voči veriteľovi v hrubom nepomere. Ak je dlžníkom subjekt verejného práva, platí spravidla 30 dní.^⁠[9]

Pri omeškaní odberateľa máte bez ďalšieho upozorňovania nárok na úroky z omeškania (ak nie sú dohodnuté inak, vo výške základnej úrokovej sadzby ECB platnej k prvému dňu kalendárneho polroka zvýšenej o 8 percentuálnych bodov) a na paušálnu náhradu nákladov spojených s uplatnením pohľadávky 40 €.^{⁠[9]⁠[10]} Ako postupovať, keď odberateľ nezaplatí ani po upomienke, rozoberáme v článku Nezaplatená faktúra.

Zaokrúhľovanie DPH

Vypočítaná daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent: menej ako 0,005 € nadol, od 0,005 € vrátane nahor.^⁠[1] Napríklad pri základe dane 123,45 € a sadzbe 23 % vychádza daň 28,3935 €, na faktúre teda bude 28,39 €.

Cudzia mena a cudzí jazyk

Faktúru môžete vystaviť aj v inej mene než v eurách. Na účely DPH sa však základ dane prepočíta na eurá referenčným kurzom ECB alebo NBS platným v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti a výška dane sa na faktúre uvádza v eurách. Namiesto toho môžete používať kurz podľa colných predpisov, ak to vopred písomne oznámite daňovému úradu; voľba potom platí celý kalendárny rok.^⁠[1]

Faktúra môže byť aj v cudzom jazyku. Preklad do slovenčiny zabezpečujete len vtedy, keď si ho na účely kontroly vyžiada daňový úrad; k faktúram ho prikladať netreba.^⁠[1]⁠[8]

Opravná faktúra, dobropis a ťarchopis

Základ dane sa opravuje pri úplnom alebo čiastočnom zrušení či vrátení dodávky, pri znížení ceny po vzniku daňovej povinnosti (napríklad pri zľave alebo reklamácii) a pri zvýšení ceny.^⁠[1] Platiteľ vtedy vyhotoví opravnú faktúru; v praxi sa jej hovorí dobropis, ak suma klesá, a ťarchopis, ak rastie.^⁠[3]

• Opravná faktúra sa musí jednoznačne vzťahovať na pôvodnú: stačí, ak obsahuje poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia.^⁠[1]
• Vyhotovuje sa do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre opravu.^⁠[1]⁠[6]
• Rozdiel základu dane a dane dodávateľ uvedie v daňovom priznaní za obdobie, v ktorom opravnú faktúru vyhotovil.^⁠[1]
• Opravnou faktúrou sa opravujú aj formálne chyby, napríklad nesprávne IČ DPH odberateľa.^⁠[3]
• Ak odberateľ nezaplatí, nejde o dobropis: oprava základu dane pri nezaplatení protihodnoty má osobitný postup a robí sa opravným dokladom podľa § 25a, ktorý faktúrou nie je.^⁠[1]

Zjednodušená faktúra

Pri drobných predajoch stačí zjednodušená faktúra, na ktorej nemusia byť údaje o odberateľovi ani jednotková cena: doklad za tovar alebo službu do 100 € vrátane DPH alebo doklad z pokladnice eKasa do 400 € vrátane DPH.^⁠[1]⁠[3] Pri dodaní tovaru do iného členského štátu oslobodenom od dane, pri predaji tovaru na diaľku a pri dodaniach do iného členského štátu, pri ktorých daň platí odberateľ, sa zjednodušená faktúra vystaviť nesmie.^⁠[1]

Ako dlho faktúry uchovávať

Platiteľ uchováva kópie vystavených faktúr aj prijaté faktúry desať rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú.^⁠[1]⁠[7] Neplatiteľ uchováva najmä faktúry, ktoré musel vyhotoviť podľa zákona o DPH, a prijaté faktúry, pri ktorých bol povinný platiť daň.^⁠[1] Ak vediete účtovníctvo, desať rokov uchovávate aj všetky účtovné doklady.^⁠[11]

Formu si môžete zvoliť: faktúry prijaté na papieri je dovolené naskenovať a archivovať elektronicky, ak daňovému úradu umožníte prístup k nim.^⁠[7] Pri e-faktúrach od roku 2027 archivujte samotný štruktúrovaný súbor; podrobnosti nájdete v článku E-faktúra od 1. 1. 2027. Ako dlho a v akej forme uchovávať papierové aj elektronické faktúry, podrobne rozoberáme v článku Archivácia faktúr.

Čo sa mení od roku 2027 a 2030

• 1. 1. 2027: platitelia DPH vystavujú pri tuzemských obchodoch s podnikateľmi a právnickými osobami e-faktúry a pravidlo číslovania sa spresňuje na jeden alebo viac číselných radov, ktoré faktúru jednoznačne identifikujú.^⁠[2]
• 1. 7. 2030: lehota na vyhotovenie faktúry sa skracuje na 10 dní a medzi povinné údaje pribudne číslo bankového účtu (alebo iný identifikátor účtu), na ktorý možno faktúru zaplatiť, a pri opravách číslo pôvodnej faktúry.^⁠[2]
• V parlamente: novela zákona o DPH (tlač 1454), ktorá pravidlá e-fakturácie ešte upravuje; k 11. 10. 2026 nie je schválená.^⁠[12]

Všetko o povinnej e-faktúre nájdete v článku E-faktúra od 1. 1. 2027 a o sieti, cez ktorú sa bude doručovať, v článku Peppol v praxi.

Kontrolný zoznam pred odoslaním faktúry

Povinné údaje aj osvedčené zvyklosti na jednom mieste:

• Údaje dodávateľa a odberateľa vrátane IČO a (ak ste platiteľ) IČ DPH oboch strán.
• Poradové číslo bez duplicít.
• Dátum vyhotovenia a dátum dodania, ak sa líši.
• Popis, množstvo, jednotková cena bez DPH a zľavy.
• Základ dane, sadzba a výška DPH v eurách, prípadne text o oslobodení či prenesení daňovej povinnosti.
• Splatnosť a platobné údaje: IBAN a variabilný symbol.
• Ak nie ste platiteľ: žiadna DPH a poznámka, že nie ste platiteľom DPH.
• Kópia faktúry archivovaná na desať rokov.

Faktúry vo vporiadku

Vo vporiadku vystavíte faktúru, zálohovú faktúru aj dobropis s PDF a QR kódom PAY by square. Ak potrebujete rýchlo vytvoriť jednu faktúru, použite náš generátor faktúr bez registrácie; DPH si prepočítate v kalkulačke DPH. Účet si môžete založiť zadarmo a tarify nájdete v cenníku.

Podrobné návody: Ako vystaviť faktúru ako živnostník, Zálohová faktúra, Dobropis a opravná faktúra, Faktúra do zahraničia a Kedy sa stanete platiteľom DPH.