E-faktúra od 1. 1. 2027: čo sa mení pre platiteľov DPH, živnostníkov a firmy

Od 1. januára 2027 sa na Slovensku mení spôsob, akým si podnikatelia posielajú faktúry. Platiteľ DPH bude pri tuzemskom predaji iným podnikateľom a právnickým osobám vystavovať štruktúrované elektronické faktúry a posielať ich cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. Prijať takú faktúru bude musieť vedieť aj živnostník, ktorý platiteľom DPH nie je.^⁠[1]

Prejdeme si, koho sa zmena týka, čo presne je e-faktúra, ako sa doručuje, čo sa hlási finančnej správe, aké hrozia pokuty a čo sa oplatí urobiť ešte tento rok.

V skratke

• Kto vystavuje: platiteľ DPH registrovaný v tuzemsku, keď dodá tovar alebo službu inému podnikateľovi alebo právnickej osobe so sídlom na Slovensku.^⁠[1]
• Kto prijíma: každý odberateľ takého plnenia vrátane živnostníka, ktorý nie je platiteľom DPH.^⁠[1]
• Čo je e-faktúra: štruktúrovaný súbor podľa európskej normy EN 16931 (napríklad vo formáte UBL), nie PDF.^⁠[1]⁠[4]
• Ako sa doručuje: cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby; na Slovensku doručovanie funguje v sieti Peppol.^⁠[1]⁠[5]
• Hlásenie údajov: údaje z faktúry dostane finančná správa; povinnosť sa splní odovzdaním e-faktúry doručovacej službe.^⁠[1]
• Pokuty: za neoznámenie, oneskorené alebo chybné oznámenie údajov do 10 000 €, pri opakovaní do 100 000 €.^⁠[1]

Odkedy a podľa akého zákona

Povinnú elektronickú fakturáciu zaviedol zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Národná rada ho schválila 9. decembra 2025 a v Zbierke zákonov bol vyhlásený 19. decembra 2025.^⁠[1] Zákon zároveň preberá smernicu Rady (EÚ) 2025/516, známu pod skratkou ViDA (DPH v digitálnom veku). Tá členským štátom umožňuje zaviesť povinné e-faktúry pri tuzemských obchodoch a od 1. júla 2030 ich zavádza aj pri obchodoch medzi podnikateľmi z rôznych členských štátov.^⁠[1]⁠[3]

Koho sa povinnosť týka

Platitelia DPH vystavujú

E-faktúru musí vyhotoviť platiteľ DPH registrovaný v tuzemsku (podľa § 4, 4b alebo 4c zákona o DPH), ak od 1. januára 2027 dodá tovar alebo službu s miestom dodania na Slovensku alebo ak pred takým dodaním prijme platbu. Odberateľom pritom musí byť:^⁠[1]

• zdaniteľná osoba so sídlom, miestom podnikania, prevádzkarňou alebo bydliskom na Slovensku (firma aj živnostník), bez ohľadu na to, či je platiteľom DPH,
• právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a má na Slovensku sídlo alebo stálu prevádzku, napríklad obec, škola alebo občianske združenie.^⁠[1]

Povinnosť sa teda týka obchodov medzi podnikmi (B2B) aj predaja verejnej správe (B2G). Verejní obstarávatelia a obstarávatelia musia od 1. januára 2027 vedieť e-faktúry prijímať cez doručovaciu službu a ďalej ich spracúvať.^⁠[1]

Neplatitelia DPH musia vedieť prijímať

Živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH, e-faktúry vystavovať nemusí. Od 1. januára 2027 však musí vedieť prijať e-faktúru zaslanú doručovacou službou: zákon túto povinnosť ukladá každému, komu je na Slovensku dodaný tovar alebo služba, pri ktorej musí dodávateľ vyhotoviť e-faktúru.^⁠[1] V praxi to znamená vybrať si „digitálneho poštára“, ako finančná správa nazýva certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby.^⁠[7]

Na čo sa povinnosť nevzťahuje

• predaj spotrebiteľom (B2C), teda fyzickým osobám, ktoré nepodnikajú,
• dodania oslobodené od dane podľa § 28 až 43 a § 47 zákona o DPH, napríklad finančné a poisťovacie služby, dodanie tovaru do iného členského štátu alebo vývoz,
• prípady, keď platiteľ vystaví zjednodušenú faktúru (doklad do 100 € vrátane DPH alebo doklad z pokladnice eKasa do 400 € vrátane DPH),^⁠[2]
• dodávatelia registrovaní na Slovensku ako zahraničné osoby (podľa § 5): povinnosť od roku 2027 sa viaže na platiteľov podľa § 4, 4b a 4c,^⁠[1]
• plnenia pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo a plnenia spojené s utajovanými skutočnosťami: tu e-faktúru vyhotoviť nemožno.^⁠[1]

Čo je e-faktúra a prečo PDF nestačí

Elektronickou faktúrou je podľa zákona doklad, ktorý obsahuje všetky náležitosti faktúry a je vyhotovený, zaslaný a prijatý vo formáte elektronického dokumentu umožňujúcom automatizované spracovanie, v dátovej štruktúre podľa technickej normy pre elektronickú fakturáciu.^⁠[1] Touto normou je európska norma EN 16931; pripúšťa dve syntaxe zápisu: UBL a UN/CEFACT CII.^⁠[4]

Faktúra v PDF poslaná e-mailom túto definíciu nespĺňa: je to obraz faktúry, nie dáta, ktoré program odberateľa načíta bez prepisovania. Čitateľný náhľad si z e-faktúry zobrazí každý dobrý fakturačný program, rozhoduje však štruktúrovaný súbor. Čo musí faktúra obsahovať, rozoberáme v článku Náležitosti faktúry 2026.

E-faktúrou musí byť aj doklad, ktorý pôvodnú e-faktúru mení, napríklad dobropis. Obsahuje číslo pôvodnej e-faktúry a údaje, ktoré sa menia, a ak pôvodná faktúra išla cez doručovaciu službu, musí ňou ísť aj oprava.^⁠[1]

Ako sa e-faktúry posielajú: doručovacia služba a Peppol

E-faktúry sa doručujú cez doručovaciu službu, ktorú prevádzkuje certifikovaný poskytovateľ zapísaný v evidencii Finančného riaditeľstva SR; finančná správa týchto poskytovateľov nazýva digitálnymi poštármi.^⁠[2]⁠[7] Poskytovateľ musí automaticky kontrolovať formálne náležitosti e-faktúry, spoľahlivo identifikovať odosielateľa aj adresáta, zabezpečiť pôvod, neporušenosť a čitateľnosť faktúry, preukázať čas odoslania a doručenia a automaticky plniť oznamovacie povinnosti voči finančnej správe.^⁠[2]

Doručovacia služba funguje podľa európskeho doručovacieho štandardu. Na Slovensku je ním sieť Peppol a jej národnou autoritou je Finančné riaditeľstvo SR.^⁠[5] Ako sieť funguje v praxi, vysvetľujeme v článku Peppol v praxi.

Vyhotovenie e-faktúry nepodlieha súhlasu odberateľa. Poslať ju inak ako doručovacou službou, napríklad e-mailom, však v prechodnom období možno len s jeho súhlasom.^⁠[1]

Hlásenie údajov finančnej správe

S e-faktúrou prichádza aj oznamovacia povinnosť. Dodávateľ oznamuje údaje z e-faktúry v čase jej vyhotovenia; odberateľ, ktorý je platiteľom DPH, oznamuje údaje do piatich dní od jej prijatia.^⁠[1] Údaje sa oznamujú cez doručovaciu službu a povinnosť sa považuje za splnenú odovzdaním e-faktúry doručovacej službe; samostatný formulár sa nevypĺňa.^⁠[1]

Technický formát tohto hlásenia, Tax Data Document pre Slovensko, zverejnil OpenPeppol vo verzii 1.0.0 v apríli 2026.^⁠[6] Vládna novela, ktorú práve prerokúva parlament, navrhuje hlásenie zo strany odberateľa zrušiť (viac nižšie).

Lehoty a archivácia

• Lehota na vyhotovenie: e-faktúru treba vyhotoviť do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby, prípadne odo dňa prijatia platby pred dodaním.^⁠[1]
• Súhrnná e-faktúra: za viac dodaní počas najviac jedného kalendárneho mesiaca; vyhotovuje sa do 15 dní od konca mesiaca.^⁠[1]
• Archivácia: e-faktúry sa uchovávajú desať rokov od konca kalendárneho roka, ktorého sa týkajú.^⁠[1]
• Formát archívu: ak predpis určuje elektronický formát účtovného záznamu, účtovná jednotka ho musí v tomto formáte aj uchovávať. Archivujte preto samotný štruktúrovaný súbor, nie iba jeho PDF náhľad.^⁠[1]

Ako dlho a v akej forme uchovávať faktúry a čo sa mení s e-faktúrou, rozoberáme v článku Archivácia faktúr.

Pokuty

Daňový úrad uloží platiteľovi pokutu do 10 000 €, ak údaje neoznámi, oznámi ich po lehote, neoznámi všetky alebo ich oznámi nesprávne. Ak sa to opakuje, pokuta môže dosiahnuť 100 000 €.^⁠[1]

Pri určovaní výšky úrad prihliada na závažnosť a trvanie porušenia. Pokutu neuloží, ak išlo o zrejmý omyl, ktorý platiteľ opravil, alebo o preukázateľnú technickú poruchu na strane poskytovateľa doručovacej služby, po ktorej odstránení platiteľ údaje bezodkladne oznámil.^⁠[1]

Čo sa ešte môže zmeniť

Návrh okrem iného počíta s tým, že:^⁠[9]

• odberateľ by údaje z prijatej e-faktúry finančnej správe neoznamoval: hlásenie by zostalo len na dodávateľovi,
• od 1. januára do 30. júna 2027 by daňový úrad neukladal pokuty za nedodržanie lehoty na vyhotovenie e-faktúry ani za chyby pri oznamovaní údajov; povinnosť vedieť prijímať e-faktúry by tým dotknutá nebola,
• neplatitelia DPH, ktorí prenajímajú nehnuteľnosť oslobodenú od dane a nezaradenú v obchodnom majetku, by e-faktúry súvisiace s týmto nájmom nemuseli vedieť prijímať, ak ich nemusia prijímať pre inú činnosť.

Článok aktualizujeme, keď parlament o novele rozhodne.

Čo urobiť už teraz

• Overte si, či ste platiteľom DPH. Platiteľ bude e-faktúry vystavovať aj prijímať, neplatiteľ ich musí vedieť prijať.
• Vyberte si certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby zo zoznamu finančnej správy. Zvolíte ho po prihlásení na jej portáli a poskytovateľ vás zaregistruje v sieti Peppol.^⁠[8]⁠[7]
• Zistite, či váš fakturačný alebo účtovný program vie vytvoriť e-faktúru podľa normy EN 16931 a odovzdať ju poskytovateľovi, alebo či službu digitálneho poštára ponúka priamo.
• Skontrolujte údaje odberateľov: obchodné meno, adresu, IČO, DIČ a IČ DPH.
• Nastavte archiváciu štruktúrovaných súborov na desať rokov.
• Dohodnite sa s odberateľmi, ktorí nebudú včas pripravení: e-faktúru im mimo doručovacej služby môžete poslať len s ich súhlasom.
• Vyskúšajte si odosielanie aj prijímanie ešte v roku 2026, kým je fáza dobrovoľná.
• Sledujte novelu v parlamente a usmernenia finančnej správy.

Ako si digitálneho poštára vybrať na portáli finančnej správy, opisujeme v článku Digitálny poštár krok za krokom.

Ako vám pomôže vporiadku

Prijatú e-faktúru vo formáte UBL viete do vporiadku nahrať ručne a zobraziť si ju v čitateľnej podobe, a to na všetkých tarifoch vrátane bezplatného Start; na tarife Profi z nej jedným klikom vytvoríte náklad. Vytvorenie e-faktúry vo formáte UBL 2.1 podľa EN 16931 / Peppol BIS 3.0 aj jej kontrolu pred odoslaním máme hotové, sprístupníme ich však až spolu s odosielaním cez sieť Peppol.

Odosielanie cez sieť Peppol zatiaľ nebeží: vporiadku nie je certifikovaným poskytovateľom doručovacej služby a odosielanie pripravujeme cez certifikovaného partnera. Do siete Peppol zatiaľ neodišiel ani jeden doklad; ostrú prevádzku plánujeme na 4. štvrťrok 2026. Aktuálny stav jednotlivých častí nájdete na stránke e-Faktúra 2027 vo vporiadku.

Fakturáciu si môžete vyskúšať zadarmo, pozrieť si cenník alebo využiť bezplatné nástroje, napríklad kalkulačku DPH či generátor faktúr.