Е-фактура з 1 січня 2027 р.: що змінюється для платників ПДВ, ФОП і компаній у Словаччині

З 1 січня 2027 р. у Словаччині змінюється спосіб, у який підприємці надсилають одне одному рахунки. Платник ПДВ (DPH), продаючи в межах Словаччини іншим підприємцям і юридичним особам, виставлятиме структуровані електронні рахунки й надсилатиме їх через сертифікованого провайдера служби доставки е-фактур. Прийняти такий рахунок муситиме вміти й ФОП (živnostník, SZČO), який не є платником ПДВ.^⁠[1]

Розберемо, кого стосується зміна, що саме таке е-фактура, як її доставляють, що повідомляють Фінансовій управі (Finančná správa), які загрожують штрафи і що варто зробити ще цього року.

Коротко

• Хто виставляє: платник ПДВ, зареєстрований у Словаччині, коли постачає товар або послугу іншому підприємцю чи юридичній особі з місцезнаходженням у Словаччині.^⁠[1]
• Хто приймає: кожен покупець такого постачання, зокрема й ФОП, який не є платником ПДВ.^⁠[1]
• Що таке е-фактура: структурований файл за європейським стандартом EN 16931 (наприклад, у форматі UBL), а не PDF.^⁠[1]⁠[4]
• Як її доставляють: через сертифікованого провайдера служби доставки; у Словаччині доставка працює в мережі Peppol.^⁠[1]⁠[5]
• Повідомлення даних: дані з рахунку отримує Фінансова управа; обов’язок виконано, щойно е-фактуру передано службі доставки.^⁠[1]
• Штрафи: за неповідомлення, несвоєчасне або помилкове повідомлення даних: до 10 000 €, у разі повторного порушення до 100 000 €.^⁠[1]

Відколи і за яким законом

Обов’язкове електронне виставлення рахунків запровадив закон № 385/2025 Z. z., яким змінюється закон № 222/2004 Z. z. про податок на додану вартість. Національна рада Словацької Республіки ухвалила його 9 грудня 2025 р., а в Збірці законів (Zbierka zákonov) його оприлюднено 19 грудня 2025 р.^⁠[1] Закон водночас транспонує директиву Ради (ЄС) 2025/516, відому під скороченням ViDA (ПДВ у цифрову добу). Вона дозволяє державам-членам запроваджувати обов’язкові е-фактури для внутрішніх операцій, а з 1 липня 2030 р. запроваджує їх і для операцій між підприємцями з різних держав-членів.^⁠[1]⁠[3]

Кого стосується обов’язок

Платники ПДВ виставляють

Е-фактуру мусить виставити платник ПДВ, зареєстрований у Словаччині (за § 4, 4b або 4c закону про ПДВ), якщо з 1 січня 2027 р. він постачає товар або послугу з місцем постачання у Словаччині або якщо до такого постачання отримує платіж. Покупцем при цьому має бути:^⁠[1]

• оподатковувана особа, яка має у Словаччині місцезнаходження, місце провадження підприємницької діяльності, відокремлений підрозділ або місце проживання (компанія чи ФОП), незалежно від того, чи є вона платником ПДВ,
• юридична особа, яка не є оподатковуваною особою і має у Словаччині місцезнаходження або постійне представництво, наприклад муніципалітет, школа чи громадське об’єднання.^⁠[1]

Отже, обов’язок стосується як операцій між підприємствами (B2B), так і продажу публічному сектору (B2G). Замовники публічних закупівель (verejní obstarávatelia a obstarávatelia) з 1 січня 2027 р. мусять уміти приймати е-фактури через службу доставки й далі їх обробляти.^⁠[1]

Неплатники ПДВ мусять уміти приймати

ФОП, який не є платником ПДВ, не мусить виставляти е-фактури. Проте з 1 січня 2027 р. він мусить уміти прийняти е-фактуру, надіслану через службу доставки: закон покладає цей обов’язок на кожного, кому у Словаччині постачають товар або послугу, щодо яких постачальник мусить виставити е-фактуру.^⁠[1] На практиці це означає обрати «цифрового листоношу» (digitálny poštár): так Фінансова управа називає сертифікованого провайдера служби доставки.^⁠[7]

На що обов’язок не поширюється

• продаж споживачам (B2C), тобто фізичним особам, які не ведуть підприємницької діяльності,
• постачання, звільнені від ПДВ за § 28-43 і § 47 закону про ПДВ, наприклад фінансові та страхові послуги, постачання товару до іншої держави-члена або експорт,
• випадки, коли платник виставляє спрощений рахунок (документ на суму до 100 € включно з ПДВ або документ із каси eKasa на суму до 400 € включно з ПДВ),^⁠[2]
• постачальники, зареєстровані у Словаччині як іноземні особи (за § 5): обов’язок із 2027 року стосується платників за § 4, 4b і 4c,^⁠[1]
• постачання для Словацької інформаційної служби, Військової розвідки та постачання, пов’язані із секретною інформацією: тут виставити е-фактуру не можна.^⁠[1]

Що таке е-фактура й чому PDF недостатньо

За законом електронною фактурою є документ, який містить усі обов’язкові реквізити рахунку і виставлений, надісланий та отриманий у форматі електронного документа, придатному для автоматизованої обробки, у структурі даних за технічним стандартом електронного виставлення рахунків.^⁠[1] Ідеться про європейський стандарт EN 16931; він допускає два синтаксиси запису: UBL і UN/CEFACT CII.^⁠[4]

Рахунок у PDF, надісланий електронною поштою, цьому визначенню не відповідає: це зображення рахунку, а не дані, які програма покупця прочитає без ручного переписування. Зручний для читання вигляд е-фактури покаже будь-яка добра програма для виставлення рахунків, але вирішальним є структурований файл. Що має містити рахунок, ми розбираємо в статті Реквізити рахунку 2026.

Е-фактурою має бути й документ, який змінює початкову е-фактуру, наприклад кредит-нота (dobropis). Він містить номер початкової е-фактури та дані, що змінюються, і якщо початковий рахунок пройшов через службу доставки, через неї має пройти й виправлення.^⁠[1]

Як надсилають е-фактури: служба доставки і Peppol

Е-фактури доставляють через службу доставки, яку надає сертифікований провайдер, внесений до реєстру Фінансової дирекції Словацької Республіки (Finančné riaditeľstvo SR); Фінансова управа називає таких провайдерів цифровими листоношами.^⁠[2]⁠[7] Провайдер мусить автоматично перевіряти формальні реквізити е-фактури, надійно ідентифікувати відправника й адресата, забезпечувати походження, цілісність і читабельність рахунку, підтверджувати час надсилання та доставки й автоматично виконувати обов’язки з повідомлення даних Фінансовій управі.^⁠[2]

Служба доставки працює за європейським стандартом доставки; у Словаччині це мережа Peppol, а її національним органом є Фінансова дирекція.^⁠[5] Як мережа працює на практиці, ми пояснюємо в статті Peppol на практиці.

Виставлення е-фактури не потребує згоди покупця. Проте надіслати її інакше, ніж через службу доставки (наприклад, електронною поштою), у перехідний період можна лише з його згоди.^⁠[1]

Повідомлення даних Фінансовій управі

Разом з е-фактурою з’являється й обов’язок повідомляти дані. Постачальник повідомляє дані з е-фактури в момент її виставлення; покупець, який є платником ПДВ, повідомляє дані протягом п’яти днів після її отримання.^⁠[1] Дані повідомляють через службу доставки, і обов’язок вважається виконаним, щойно е-фактуру передано службі доставки; окрему форму не заповнюють.^⁠[1]

Технічний формат цього повідомлення (Tax Data Document для Словаччини) OpenPeppol опублікував у версії 1.0.0 у квітні 2026 р.^⁠[6] Урядовий законопроєкт про зміни, який зараз розглядає парламент, пропонує скасувати повідомлення з боку покупця (докладніше нижче).

Строки та архівування

• Строк виставлення: е-фактуру треба виставити протягом 15 днів від дня постачання товару чи послуги або від дня, коли до постачання отримано платіж.^⁠[1]
• Зведена е-фактура: охоплює кілька постачань протягом щонайбільше одного календарного місяця; її виставляють протягом 15 днів від кінця місяця.^⁠[1]
• Архівування: е-фактури зберігають десять років від кінця календарного року, якого вони стосуються.^⁠[1]
• Формат архіву: якщо нормативний акт визначає електронний формат бухгалтерського запису, суб’єкт обліку мусить і зберігати його в цьому форматі. Тому архівуйте сам структурований файл, а не лише його перегляд у PDF.^⁠[1]

Скільки й у якій формі зберігати рахунки і що змінює е-фактура, ми розбираємо в статті «Зберігання рахунків у Словаччині».

Штрафи

Податковий орган (daňový úrad) накладе на платника штраф до 10 000 €, якщо той не повідомить дані, повідомить їх після строку, повідомить не всі або повідомить їх неправильно. Якщо порушення повторюється, штраф може сягнути 100 000 €.^⁠[1]

Визначаючи розмір штрафу, податковий орган зважає на серйозність і тривалість порушення. Штрафу він не накладе, якщо йшлося про очевидну помилку, яку платник виправив, або про підтверджений технічний збій на боці провайдера служби доставки, після усунення якого платник негайно повідомив дані.^⁠[1]

Що ще може змінитися

Законопроєкт, зокрема, передбачає, що:^⁠[9]

• покупець не повідомляв би Фінансовій управі дані з отриманої е-фактури: повідомлення залишилося б лише за постачальником,
• з 1 січня до 30 червня 2027 р. податковий орган не накладав би штрафів за порушення строку виставлення е-фактури чи за помилки в повідомленні даних; обов’язку вміти приймати е-фактури це не стосувалося б,
• неплатники ПДВ, які здають в оренду нерухомість, звільнену від ПДВ і не включену до підприємницького майна, не мусили б уміти приймати е-фактури, пов’язані з цією орендою, якщо їм не треба приймати їх через іншу діяльність.

Ми оновимо статтю, щойно парламент ухвалить рішення щодо законопроєкту.

Що зробити вже зараз

• Перевірте, чи ви платник ПДВ. Платник виставлятиме й прийматиме е-фактури, неплатник мусить уміти їх прийняти.
• Оберіть сертифікованого провайдера служби доставки з переліку Фінансової управи. Обрати його можна після входу на її портал, а провайдер зареєструє вас у мережі Peppol.^⁠[8]⁠[7]
• З’ясуйте, чи вміє ваша програма для виставлення рахунків або бухгалтерська програма створити е-фактуру за стандартом EN 16931 і передати її провайдерові, або чи вона сама пропонує послугу цифрового листоноші.
• Перевірте дані покупців: комерційне найменування, адресу, IČO, DIČ та IČ DPH.
• Налаштуйте архівування структурованих файлів на десять років.
• Домовтеся з покупцями, які не встигнуть підготуватися: надіслати їм е-фактуру поза службою доставки ви можете лише з їхньої згоди.
• Спробуйте надсилання й приймання ще у 2026 році, поки фаза добровільна.
• Стежте за законопроєктом у парламенті та роз’ясненнями Фінансової управи.

Як обрати цифрового листоношу на порталі Фінансової управи, ми описуємо в статті «Цифровий листоноша крок за кроком».

Як вам допоможе vporiadku

Отриману е-фактуру у форматі UBL ви можете вручну додати до vporiadku й переглянути в зручному для читання вигляді на всіх тарифах, зокрема на безкоштовному тарифі Start; на тарифі Profi ви одним кліком перетворите її на витрату. Створення е-фактури у форматі UBL 2.1 за EN 16931 / Peppol BIS 3.0 та її перевірку перед надсиланням ми вже розробили, але відкриємо їх лише разом із надсиланням через мережу Peppol.

Надсилання через мережу Peppol поки що не працює: vporiadku не є сертифікованим провайдером служби доставки, і надсилання ми готуємо через сертифікованого партнера. До мережі Peppol досі не надіслано жодного документа; повноцінний запуск плануємо на IV квартал 2026 р. Актуальний стан окремих частин дивіться на сторінці е-Фактура 2027 у vporiadku.

Виставлення рахунків можна спробувати безкоштовно, переглянути тарифи або скористатися безкоштовними інструментами, наприклад калькулятором ПДВ чи генератором рахунків.