Реквізити рахунку 2026: що має містити рахунок ФОП у Словаччині

Рахунок належить до документів, які ФОП (živnostník, SZČO) виставляє найчастіше, і помилка в ньому може нагадати про себе під час податкової перевірки або коли покупець відраховуватиме ПДВ (DPH). Розберемо, що має містити рахунок згідно із законом про ПДВ (zákon o DPH), які правила діють для неплатників ПДВ і як бути з нумерацією, терміном оплати, іноземною валютою чи виправленнями. Описуємо правила, чинні в 2026 році; зміни з 2027 року підсумовуємо наприкінці.

Платник чи неплатник ПДВ?

Від відповіді залежить, які правила діють для вашого рахунку. Підприємець, який має місцезнаходження, місце підприємницької діяльності або місце проживання в Словаччині, в обов’язковому порядку стає платником ПДВ, коли його оборот за календарний рік перевищить 50 000 €, причому з 1 січня наступного року. Якщо оборот перевищить 62 500 € протягом року, підприємець стає платником уже з того постачання, яким цю межу перевищив. Зареєструватися добровільно можна й раніше.^⁠[1]

Платник зобов’язаний виставити рахунок, коли постачає товар або послугу в Словаччині іншій оподатковуваній особі (зокрема й ФОП, який не є платником ПДВ) або юридичній особі; виняток становлять постачання, звільнені від ПДВ згідно з § 28-42. Приватній особі рахунок за законом про ПДВ виставляти не обов’язково; проте якщо вона платить готівкою, платник видає їй чек із каси eKasa.^⁠[1]⁠[4]

Обов’язкові реквізити рахунку платника ПДВ

Перелік реквізитів установлює § 74 ч. 1 закону про ПДВ. Для звичайного рахунку в межах Словаччини це такі дані:^⁠[1]⁠[3]

Дату постачання можна не вказувати, якщо вона збігається з датою виставлення рахунку. У разі перенесення податкового обов’язку (reverse charge) достатньо тексту «prenesenie daňovej povinnosti»; положення закону, на підставі якого його застосовано, на рахунку зазначати не обов’язково.^⁠[3] Про те, коли перенесення застосовують до постачань у межах Словаччини (наприклад, до будівельних робіт), читайте в статті «Внутрішнє перенесення податкового обов’язку в Словаччині».

Рахунок неплатника ПДВ

ФОП, який не є платником ПДВ, за звичайного продажу в Словаччині не виставляє рахунок за законом про ПДВ. Цей закон зобов’язує його виставляти рахунок лише в особливих випадках, насамперед за послуги, місцем постачання яких є інша держава-член ЄС або третя країна.^⁠[1]⁠[5] Проте зміст рахунку все одно має значення:

• Торговий кодекс (Obchodný zákonník) вимагає, щоб підприємець зазначав у ділових документах комерційне найменування, місцезнаходження або місце підприємницької діяльності та ідентифікаційний номер (IČO), а якщо його внесено до торгового реєстру (Obchodný register) чи іншого реєстру підприємців, то також назву реєстру й номер запису. Ці дані зазвичай вказують і на рахунку.^⁠[9]
• Якщо ви ведете бухгалтерський облік (účtovníctvo), рахунок є бухгалтерським документом і має містити також реквізити за § 10 закону про бухгалтерський облік (zákon o účtovníctve): позначення документа, зміст господарської операції та її учасників, суму, дату виставлення й дату здійснення господарської операції, якщо вона відрізняється.^⁠[11]
• Не вказуйте на рахунку ПДВ, інакше вам доведеться його сплатити.^⁠[1]

Радимо, щоб рахунок неплатника містив ті самі дані, що й рахунок платника, лише без IČ DPH, ставки та суми податку, і щоб на ньому було зазначено, що ви не є платником ПДВ. Тоді покупець не матиме сумнівів, чому на рахунку немає податку.

Нумерація рахунків

Наразі закон про ПДВ вимагає вказувати «порядковий номер рахунку».^⁠[1] З 1 січня 2027 р. формулювання уточнюється: порядковий номер має ґрунтуватися на одній або кількох серіях нумерації, які однозначно ідентифікують рахунок.^⁠[2]

• Найзрозуміліший варіант: одна серія нумерації на рік, наприклад 2026001, 2026002 і так далі.
• З 2027 року закон прямо допускає й кілька серій, наприклад окрему для кожного закладу (prevádzka), якщо номер однозначно визначає рахунок.^⁠[2]
• Ніколи не використовуйте номер двічі. Помилку в уже надісланому рахунку не виправляйте переписуванням: виставте коригувальний рахунок із посиланням на номер первісного рахунку.^⁠[3]

Строк виставлення й термін оплати

Платник має виставити рахунок протягом 15 днів від дня постачання товару чи послуги. Якщо оплату отримано до постачання (аванс), то протягом 15 днів від її отримання або до кінця місяця, у якому її отримано.^⁠[1]⁠[4] За кілька постачань протягом одного календарного місяця можна виставити зведений рахунок; строк для нього становить 15 днів від кінця місяця.^⁠[1]

Термін оплати закон про ПДВ не регулює: ви домовляєтеся про нього з покупцем. Проте між підприємцями договірний строк оплати не може перевищувати 60 днів від отримання рахунку або від виконання (залежно від того, що настане пізніше), хіба що сторони прямо домовляться про довший строк і ця домовленість не є грубо несправедливою щодо кредитора. Якщо боржником є суб’єкт публічного права, строк, як правило, становить 30 днів.^⁠[9]

Якщо покупець прострочить оплату, ви без жодних додаткових нагадувань маєте право на відсотки за прострочення (якщо не домовлено інакше, у розмірі основної процентної ставки ЄЦБ, чинної на перший день календарного півріччя, збільшеної на 8 відсоткових пунктів), а також на фіксовану компенсацію витрат, пов’язаних зі стягненням заборгованості, у розмірі 40 €.^{⁠[9]⁠[10]} Що робити, якщо покупець не платить і після нагадування, ми розбираємо в статті «Неоплачений рахунок у Словаччині».

Округлення ПДВ

Обчислений податок округлюють до найближчого євроцента: менше ніж 0,005 € округлюють донизу, від 0,005 € включно догори.^⁠[1] Наприклад, за податкової бази 123,45 € і ставки 23 % податок становить 28,3935 €, тож на рахунку буде 28,39 €.

Іноземна валюта та іноземна мова

Рахунок можна виставити й в іншій валюті, ніж євро. Однак для цілей ПДВ податкову базу перераховують у євро за референтним курсом ЄЦБ або Національного банку Словаччини (NBS), чинним на день, що передує дню виникнення податкового обов’язку, а суму податку на рахунку зазначають у євро. Замість цього можна застосовувати курс за митними правилами, якщо ви заздалегідь письмово повідомите про це податковий орган (daňový úrad); тоді обраний варіант діє весь календарний рік.^⁠[1]

Рахунок може бути й іноземною мовою. Переклад словацькою ви забезпечуєте лише тоді, коли його для перевірки вимагає податковий орган; додавати його до рахунків не потрібно.^⁠[1]⁠[8]

Коригувальний рахунок, кредит-нота й дебет-нота

Податкову базу коригують у разі повного чи часткового скасування або повернення постачання, у разі зниження ціни після виникнення податкового обов’язку (наприклад, через знижку чи рекламацію) і в разі підвищення ціни.^⁠[1] Тоді платник виставляє коригувальний рахунок; на практиці його називають кредит-нотою (dobropis), якщо сума зменшується, і дебет-нотою (ťarchopis), якщо зростає.^⁠[3]

• Коригувальний рахунок має однозначно стосуватися первісного: достатньо, щоб він містив порядковий номер первісного рахунку й дані, що змінюються.^⁠[1]
• Його виставляють протягом 15 днів від кінця календарного місяця, у якому настала обставина, що є підставою для коригування.^⁠[1]⁠[6]
• Різницю податкової бази й податку постачальник відображає в податковій декларації за період, у якому виставив коригувальний рахунок.^⁠[1]
• Коригувальним рахунком виправляють і формальні помилки, наприклад неправильний IČ DPH покупця.^⁠[3]
• Якщо покупець не платить, ідеться не про кредит-ноту: коригування податкової бази в разі неотримання оплати має окремий порядок і здійснюється коригувальним документом за § 25a, який рахунком не є.^⁠[1]

Спрощений рахунок

Для дрібних продажів достатньо спрощеного рахунку, на якому не обов’язково вказувати ні дані покупця, ні ціну за одиницю: це документ за товар чи послугу на суму до 100 € включно з ПДВ або чек із каси eKasa на суму до 400 € включно з ПДВ.^⁠[1]⁠[3] Спрощений рахунок не можна виставляти в разі звільненого від податку постачання товару до іншої держави-члена, дистанційного продажу товарів і постачань до іншої держави-члена, за яких податок сплачує покупець.^⁠[1]

Скільки зберігати рахунки

Платник зберігає копії виставлених рахунків і отримані рахунки протягом десяти років, що настають після року, якого вони стосуються.^⁠[1]⁠[7] Неплатник зберігає насамперед рахунки, які мусив виставити за законом про ПДВ, і отримані рахунки, за якими був зобов’язаний сплатити податок.^⁠[1] Якщо ви ведете бухгалтерський облік, десять років зберігаються також усі бухгалтерські документи.^⁠[11]

Форму зберігання можна обрати: рахунки, отримані на папері, дозволено відсканувати й архівувати в електронному вигляді, якщо ви надасте податковому органу доступ до них.^⁠[7] Для е-фактур із 2027 року архівуйте сам структурований файл; докладніше в статті «Е-фактура з 1 січня 2027 р.». Скільки й у якій формі зберігати паперові та електронні рахунки, ми докладно розбираємо в статті «Зберігання рахунків у Словаччині».

Що зміниться з 2027 і з 2030 року

• 1 січня 2027 р.: платники ПДВ виставляють е-фактури в угодах із підприємцями та юридичними особами в межах Словаччини, а правило нумерації уточнюється: одна або кілька серій нумерації, які однозначно ідентифікують рахунок.^⁠[2]
• 1 липня 2030 р.: строк виставлення рахунку скорочується до 10 днів, а до обов’язкових реквізитів додаються номер банківського рахунку (або інший ідентифікатор банківського рахунку), на який можна оплатити рахунок, а в коригувальних рахунках також номер первісного рахунку.^⁠[2]
• У парламенті: законопроєкт про зміни до закону про ПДВ (парламентський друк 1454), який ще змінює правила для е-фактур; станом на 11 жовтня 2026 р. його не ухвалено.^⁠[12]

Усе про обов’язкову е-фактуру ви знайдете в статті «Е-фактура з 1 січня 2027 р.», а про мережу, якою її доставлятимуть, читайте в статті «Peppol на практиці».

Чек-лист перед надсиланням рахунку

Обов’язкові реквізити й перевірені практики в одному місці:

• Дані постачальника й покупця, зокрема IČO, а якщо ви платник ПДВ, то й IČ DPH обох сторін.
• Порядковий номер без повторів.
• Дата виставлення й дата постачання, якщо вона відрізняється.
• Опис, кількість, ціна за одиницю без ПДВ, а також знижки.
• Податкова база, ставка й сума ПДВ в євро або текст про звільнення від податку чи перенесення податкового обов’язку.
• Термін оплати й платіжні реквізити: IBAN і змінний символ (VS).
• Якщо ви не платник ПДВ: жодного ПДВ, а також примітка, що ви не є платником ПДВ.
• Копія рахунку в архіві на десять років.

Рахунки у vporiadku

У vporiadku ви виставите рахунок, авансовий рахунок (zálohová faktúra) і кредит-ноту з PDF і QR-кодом PAY by square. Якщо потрібно швидко створити один рахунок, скористайтеся нашим генератором рахунків без реєстрації; ПДВ можна перерахувати в калькуляторі ПДВ. Акаунт можна створити безкоштовно, а тарифи знайдете на сторінці тарифів.

Покрокові посібники: «Як виставити рахунок ФОП», «Авансовий рахунок», «Кредит-нота (dobropis)», «Рахунок іноземному клієнтові» і «Коли ви стаєте платником ПДВ».