Кредит-нота (dobropis) і коригувальний рахунок у Словаччині: коли виставляти, що в них має бути й ПДВ

Клієнт повернув частину товару, ви домовилися про знижку після рекламації або вказали на рахунку неправильний IČ DPH. Уже надісланий рахунок не переписують: виставляють коригувальний рахунок, який посилається на первісний. Якщо сума зменшується, його називають кредит-нотою (dobropis), якщо зростає, дебет-нотою (ťarchopis).^⁠[2]

Розберемо, коли виставляють коригувальний рахунок, що він має містити й у який строк, як він позначається на ПДВ (DPH) і контрольному звіті, що не є кредит-нотою і як виправлятимуть е-фактури з 2027 року.

Коли виставляють кредит-ноту

Закон про ПДВ вимагає виправити податкову базу в трьох ситуаціях:^⁠[1]

• у разі повного чи часткового скасування постачання та повного чи часткового повернення товару,
• у разі зниження ціни після виникнення податкового обов’язку, наприклад через знижку чи врегульовану рекламацію,
• у разі підвищення ціни; тоді йдеться про дебет-ноту.^⁠[1]

Коригувальним рахунком виправляють і формальні помилки, наприклад неправильний IČ DPH покупця чи відсутню дату постачання. Тоді в ньому зазначають номер первісного рахунку й правильні дані.^⁠[2]

Що має містити коригувальний рахунок

Рахунком вважається й кожен документ, який змінює первісний рахунок і окремо й однозначно на нього посилається.^⁠[1] Коригувальний рахунок не мусить повторювати всі реквізити: досить, щоб він містив порядковий номер первісного рахунку й дані, що змінюються.^⁠[1]⁠[2]

На практиці на кредит-ноті зазначають також її власний порядковий номер, дату виставлення, причину коригування та різницю податкової бази й податку, тож покупцеві не доводиться з’ясовувати, що й чому змінилося.

Строк виставлення

Платник ПДВ виставляє коригувальний рахунок протягом 15 днів від кінця календарного місяця, у якому настала обставина, що є підставою для коригування податкової бази.^⁠[1]⁠[3]

Приклад Фінансової управи: 1 лютого школа подала рекламацію на малярні роботи, виконані в січні, і 2 лютого платник урегулював її знижкою. Коригувальний рахунок треба виставити до 15 березня.^⁠[3]

Як кредит-нота позначається на ПДВ

Кредит-нота в контрольному звіті

Постачальник зазначає коригувальний рахунок у частині C.1 контрольного звіту (kontrolný výkaz), а покупець, який його отримав, у частині C.2, за період, у якому рахунок виставлено чи отримано. Це стосується й суто формального виправлення, яке на податок не впливає.^⁠[5]

Що не є кредит-нотою

• Неоплачений рахунок. Якщо покупець не платить, ідеться не про кредит-ноту. Коригування податкової бази в разі безнадійної заборгованості має окремий порядок за § 25a і здійснюється коригувальним документом, який рахунком не є.^⁠[1] Як стягнути борг, пояснюємо у статті «Неоплачений рахунок у Словаччині».
• Переписування первісного рахунку. Виставлений рахунок не редагують і не видаляють: виправлення завжди оформлюють окремим документом із посиланням на номер первісного рахунку.^⁠[2]

Кредит-нота й неплатник ПДВ

За законом про ПДВ неплатник мусить виставити коригувальний рахунок насамперед тоді, коли виправляє рахунок за послугу іноземному підприємцю, місцем постачання якої є інша країна, протягом 15 днів від кінця місяця, у якому настала обставина для коригування.^⁠[4] За операціями в межах Словаччини цей обов’язок його не стосується; проте на практиці кредит-ноту все одно виставляють, щоб і покупець, і сам постачальник мали в документах правильну суму.

Кредит-нота й е-фактура з 2027 року

Документ, який змінює е-фактуру, теж має бути е-фактурою, і якщо первісна е-фактура пройшла через службу доставки, через неї має пройти й виправлення.^⁠[7] Найпростіший шлях у мережі Peppol: кредит-нота до первісного рахунку, а потім новий, правильний рахунок. Якщо ж ви надсилаєте коригувальний рахунок, він має відповідати правилам Peppol BIS Billing 3.0 й однозначно посилатися на первісний рахунок.^⁠[5]

Чек-лист

• Причина: повернення, скасування, знижка чи підвищення ціни або формальна помилка?
• На коригувальному рахунку є номер первісного рахунку й дані, що змінюються.
• Його виставлено протягом 15 днів від кінця місяця, у якому настала обставина.
• ПДВ виправлено за ставкою й курсом первісної операції.
• Платник зазначив його в декларації та в частині C.1 контрольного звіту.
• Це не неоплачений рахунок; для нього діє порядок за § 25a.

Кредит-нота у vporiadku

1. На виставленому рахунку ви обираєте створення кредит-ноти й додаєте причину коригування.
2. vporiadku готує чернетку кредит-ноти з позиціями первісного рахунку; для часткової кредит-ноти перед виставленням ви змінюєте лише ті позиції, яких стосується коригування.
3. Кредит-нота отримує номер з окремої серії нумерації; на PDF друкуються номер первісного рахунку й причина коригування.
4. Якщо ви платник ПДВ, vporiadku включає її до частини C.1 контрольного звіту; отримані кредит-ноти, записані як витрати, ідуть до частини C.2.

Кредит-ноти й рахунки можна виставляти на всіх тарифах, зокрема на безкоштовному Start. Виставлення рахунків можна спробувати безкоштовно; обов’язкові реквізити кожного рахунку підсумовує стаття «Реквізити рахунку 2026».