Рахунок іноземному клієнтові й рахунок в іноземній валюті: клієнт із ЄС, з України чи США

Програміст із клієнтом у Німеччині, перекладачка для української компанії, дизайнер для стартапу в США: виставляти рахунки за кордон є звичною справою для багатьох ФОП (živnostník, SZČO) у Словаччині, а надто для іноземців, які тут ведуть бізнес. Правила різняться залежно від того, чи клієнт із ЄС чи поза ним і чи ви платник ПДВ (DPH).

Зосередимося на найчастішому випадку, послугах для іноземного підприємця, і розглянемо також рахунок в іноземній валюті, іноземною мовою і те, що означає для іноземних клієнтів е-фактура з 2027 року.

Спершу: де місце постачання послуги

Від місця постачання залежить, чи й де послугу оподатковують. За послуги іншому підприємцю місцем постачання, як правило, є країна, де покупець має місцезнаходження чи місце підприємницької діяльності. За послуги споживачеві місцем постачання є країна постачальника.^⁠[1]

Винятки встановлює § 16 закону про ПДВ: наприклад, послуги, пов’язані з нерухомістю, оподатковують там, де нерухомість розташована. Фінансова управа наводить приклад будівельних робіт на нерухомості в Чехії: їхнє місце постачання визначають не за місцезнаходженням покупця, тож неплатник не мусить виставляти за них рахунок за законом про ПДВ (бухгалтерський документ потрібен).^⁠[1]⁠[2]

Як іноземцю відкрити živnosť, пояснюємо у статті «ФОП у Словаччині для іноземця».

Клієнт із ЄС: перенесення податкового обов’язку

За послугу підприємцю з іншої країни ЄС податок сплачує покупець у своїй країні. Словацький ПДВ ви на рахунку не зазначаєте й додаєте текст «prenesenie daňovej povinnosti» (перенесення податкового обов’язку, reverse charge).^⁠[1]⁠[3]

Приклад Фінансової управи: неплатниця 23 липня отримала аванс від італійської компанії з IČ DPH і 1 серпня надала перекладацькі послуги. Рахунок на аванс вона мусить виставити до 15 серпня, а на послугу до 15 вересня, обидва з текстом «prenesenie daňovej povinnosti», і включити їх до зведеного звіту.^⁠[2]

Чому важливо перевірити IČ DPH покупця: саме він підтверджує, що послугу купує підприємець. Про реєстрацію за § 7a читайте у статті «Коли ви стаєте платником ПДВ».

Внутрішнє перенесення податкового обов’язку, наприклад за будівельних робіт для іншого платника, є іншим правилом; його описуємо у статті «Внутрішнє перенесення податкового обов’язку».

Клієнт поза ЄС: Україна, США, Велика Британія

За послугу підприємцю з місцезнаходженням поза ЄС місце постачання перебуває за межами Словаччини, тож словацький ПДВ на рахунку не зазначають.^⁠[1] Рахунок усе одно треба виставити:

• платник ПДВ протягом 15 днів від надання послуги або від отримання авансу,^⁠[1]⁠[3]
• неплатник ПДВ протягом 15 днів від надання послуги або від отримання авансу.^⁠[2]

Приклад Фінансової управи: неплатник 30 липня отримав аванс від української компанії, а 10 серпня перевіз для неї товар. Рахунок на аванс він мусить виставити до 14 серпня, а на послугу до 25 серпня.^⁠[2]

Реєстрація за § 7a і зведений звіт клієнтів поза ЄС не стосуються, бо вони прив’язані до інших держав-членів.^⁠[1] Чи й який податок із послуги сплатить покупець у своїй країні, визначають місцеві правила. Для експорту товарів діють особливі правила й потрібні митні документи; тут варто порадитися з податковим консультантом.

Рахунок в іноземній валюті

Рахунок можна виставити в євро або в іншій валюті. Якщо оплату вимагають в іноземній валюті, для цілей ПДВ податкову базу перераховують у євро за референтним курсом ЄЦБ або Національного банку Словаччини (NBS) на день, що передує дню виникнення податкового обов’язку. Замість нього можна застосовувати курс за митними правилами, якщо ви заздалегідь письмово повідомите податковий орган; тоді вибір діє весь календарний рік.^⁠[1]

• ПДВ обчислюють із бази, перерахованої в євро, і округлюють до євроцента; суму податку рахунок платника зазначає в євро.^⁠[4]⁠[1]
• У разі коригування податкової бази (наприклад, кредит-нотою) застосовують курс первісної операції.^⁠[1]
• Якщо ви ведете бухгалтерський облік, дебіторську заборгованість в іноземній валюті перераховуєте в євро за референтним курсом ЄЦБ або NBS на день, що передує дню господарської операції.^⁠[5]

Рахунок іноземною мовою

Рахунок може бути англійською чи іншою мовою. Переклад словацькою ви забезпечуєте лише тоді, коли його для перевірки вимагає податковий орган; додавати його до рахунків не потрібно.^⁠[1]⁠[6]

Е-фактура й іноземні клієнти

Обов’язкова е-фактура з 1 січня 2027 р. стосується операцій у межах Словаччини. Якщо ви виставляєте рахунок іноземній особі, обов’язку оформлювати його як е-фактуру немає, бо покупець не є словацькою особою.^⁠[7] Поширення на транскордонні операції очікують із 1 липня 2030 р.^⁠[4] Докладніше у статті «Е-фактура з 1 січня 2027 р.».

Чек-лист

• Визначте місце постачання: послуга підприємцю, споживачеві чи виняток за § 16?
• Клієнт із ЄС: перевірте його IČ DPH і додайте текст «prenesenie daňovej povinnosti».
• Неплатник із клієнтом із ЄС: зареєструйтеся за § 7a ще до надання послуги.
• Дотримайтеся строку: для ЄС 15 днів від кінця місяця, поза ЄС 15 днів від постачання.
• Для іноземної валюти застосовуйте курс ЄЦБ або NBS попереднього дня.
• Будьте готові на вимогу перекласти рахунок іноземною мовою словацькою.
• Включайте послуги в ЄС до зведеного звіту.

Як вам допоможе vporiadku

• Обов’язкове речення під клієнта. За країною та IČ DPH покупця і за тим, чи ви неплатник, платник або зареєстровані за § 7a, vporiadku додає на рахунок потрібний текст, наприклад про перенесення податкового обов’язку за послугу підприємцю з ЄС. Текст можна відредагувати; для клієнта поза ЄС платникові додається речення про звільнення за § 47, яке стосується експорту товарів, тож для послуги адаптуйте його до свого постачання.
• Перевірка IČ DPH. IČ DPH клієнта ви перевіряєте в системі VIES просто в картці клієнта.
• Іноземна валюта. На тарифі Profi можна виставити рахунок в іншій валюті; для валют, курс яких публікує ЄЦБ (наприклад, USD, GBP, CZK чи PLN), vporiadku підставляє курс ЄЦБ на день перед днем постачання, для решти, наприклад для української гривні, курс ви вводите вручну. Якщо ви платник і виставляєте словацькому покупцеві рахунок із ПДВ в іноземній валюті, суму податку в євро додайте в примітку, бо окремого рядка для неї в PDF поки немає.
• Мова рахунку. Рахунок можна надрукувати словацькою, українською, англійською, чеською, німецькою або російською, а мову за замовчуванням задати для кожного покупця.

Виставлення рахунків можна спробувати безкоштовно, а тарифи порівняти на сторінці тарифів. Що має містити кожен рахунок, підсумовує стаття «Реквізити рахунку 2026».