Внутрішнє перенесення податкового обов’язку в Словаччині: будівельні роботи, метали і як виставити рахунок

У деяких внутрішніх операціях між платниками ПДВ (DPH) податок сплачує не постачальник, а покупець. Постачальник виставляє рахунок зі словами «prenesenie daňovej povinnosti» (перенесення податкового обов’язку), а податок з операції розраховує й декларує покупець.^⁠[1]

Розберемо, на які постачання поширюється правило, коли воно застосовується, що має бути на рахунку і як його показують у контрольному звіті. Для послуг фірмам з інших країн ЄС діє інше правило, яке ми описуємо у статті «Рахунок іноземному клієнту».

Коли застосовується перенесення

Правило діє, якщо і постачальник, і покупець є платниками ПДВ з ідентифікаційним номером для податку, наданим за § 4, § 4b, § 4c або § 5 закону про ПДВ, а постачання є в переліку § 69 ч. 12.^⁠[1]

Якщо покупець не платник ПДВ, наприклад домогосподарство чи неплатник, перенесення не застосовується, і постачальник виставляє рахунок із ПДВ як зазвичай.^⁠[1]

На що поширюється

За літерами f) і g) перенесення не застосовують, якщо на постачання виставляють спрощений рахунок.^⁠[1]

Будівельні роботи

Найчастіше перенесення стосується літери j): будівельних робіт із секції F статистичної класифікації продукції (CPA), постачання споруди чи її частини та постачання товару з встановленням або монтажем, якщо монтаж належить до секції F.^⁠[1]

Отже, вирішує і вид роботи, і те, для кого ви її робите: ту саму роботу для фірми-платника ПДВ виставляють із перенесенням, для домогосподарства з ПДВ. Якщо ви не певні, чи діяльність належить до секції F, перевірте це в класифікації або в податковій до виставлення рахунку.

Що написати на рахунку

Рахунок має містити словесну інформацію «prenesenie daňovej povinnosti».^⁠[1] ПДВ на ньому не зазначайте: кожна особа, яка вказала податок у рахунку, зобов’язана його сплатити.^⁠[1]

Інші дані такі самі, як на звичайному рахунку платника, зокрема ідентифікаційні номери для ПДВ постачальника й покупця; їх підсумовує стаття «Реквізити рахунку 2026».

Контрольний звіт: A.2 і B.1

Постачальник зазначає рахунки за постачання за § 69 ч. 12 літери f)-j) у частині A.2 контрольного звіту (kontrolný výkaz); для товарів зазначає також кількість в одиниці, яку допускає бланк (шт., кг, т або м).^⁠[2]

Покупець зазначає отримані постачання з перенесенням у частині B.1. Постачання за літерами a)-e) постачальник у частині A.2 не зазначає, їх показує лише покупець.^⁠[3]⁠[2]

Покупець декларує податок і за передбачених законом умов може водночас відняти його, тож за звичайного використання перенесення коштує не гроші, а лише правильний запис.^⁠[1]

А що з ІТ-послугами?

Внутрішнє перенесення на ІТ-послуги не поширюється, у переліку § 69 ч. 12 їх немає: як платник ПДВ ви виставляєте рахунок за ІТ-послугу словацькій фірмі з ПДВ.^⁠[1]

Інакше з послугою для підприємця з іншої країни ЄС: місцем постачання, як правило, є країна покупця, і податок сплачує він. Це пояснюємо у статті «Рахунок іноземному клієнту».^⁠[1]

Чек-лист

• І постачальник, і покупець є платниками ПДВ.
• Постачання є в переліку § 69 ч. 12; будівельні роботи належать до секції F.
• На рахунку є «prenesenie daňovej povinnosti» і немає ПДВ.
• Для мобільних телефонів та інтегральних схем податкова база на рахунку становить щонайменше 5 000 €.
• Постачальник зазначив рахунок у частині A.2, покупець у частині B.1 контрольного звіту.

Перенесення податкового обов’язку у vporiadku

Для послуги фірмі з іншої країни ЄС з IČ DPH vporiadku сам додає на рахунок речення про перенесення податкового обов’язку за країною та IČ DPH покупця.

Звичайні рахунки з ПДВ можна виставляти на кожному тарифі; що ми пропонуємо платникам ПДВ, підсумовує сторінка для платників ПДВ. Виставлення рахунків можна спробувати безкоштовно, а про обов’язкову реєстрацію пишемо у статті «Коли ставати платником ПДВ».