Коли ви стаєте платником ПДВ у Словаччині: межі 50 000 € і 62 500 €, реєстрація та § 7a

Більшість ФОП (živnostník, SZČO) і малих компаній у Словаччині починають як неплатники ПДВ (DPH). Поки оборот зростає, треба стежити за двома межами, які з 2025 року діють для календарного року. Крім того, існує окрема реєстрація за § 7 і § 7a: ви отримуєте IČ DPH, але платником ПДВ не стаєте.^⁠[1]

Пояснимо, коли ви стаєте платником в обов’язковому порядку, що входить до обороту, як і до якого строку зареєструватися, коли варто зареєструватися добровільно і що зміниться, коли ви отримаєте IČ DPH.

Дві межі: 50 000 € і 62 500 €

Правила стосуються підприємця, який має у Словаччині місцезнаходження, місце підприємницької діяльності чи відокремлений підрозділ або тут проживає чи зазвичай перебуває.^⁠[1]

Різниця суттєва. За першої межі у вас є час до кінця року: платником ви стаєте лише із січня. За другої постачання, яким ви її перевищили, уже оподатковується, і рахунок за нього ви виставляєте як платник.^⁠[1]

Що входить до обороту

Оборотом є вартість без податку товарів і послуг, поставлених у Словаччині. До нього не входять постачання, звільнені від ПДВ за § 28-36 і § 40-42, страхові та фінансові послуги, надані як допоміжні до іншого постачання, і разовий продаж власного майна, крім запасів.^⁠[1]

Вирішує місце постачання. Послуга для підприємця з іншої країни, як правило, вважається наданою там, де покупець має місцезнаходження, отже, це не постачання в Словаччині.^⁠[1] Якщо ви виставляєте рахунки переважно іноземним клієнтам, ваш оборот для цілей реєстрації може бути меншим, ніж сума всіх рахунків. Проте для таких послуг діють інші обов’язки, див. § 7a нижче.

Як і до якого строку зареєструватися

Заяву про реєстрацію для ПДВ ви подаєте до податкового органу (daňový úrad) протягом п’яти робочих днів від дня, коли перевищили межу; у заяві вказуєте, яку межу й коли ви перевищили.^⁠[1] Податковий орган реєструє вас, присвоює ідентифікаційний номер для ПДВ (IČ DPH) і ухвалює рішення не пізніше ніж за десять днів від отримання заяви.^⁠[1]

Добровільна реєстрація

Платником ПДВ можна стати й раніше, ніж ви перевищите межу. Після подання заяви податковий орган реєструє вас протягом 21 дня, і ви стаєте платником із дня, зазначеного в рішенні.^⁠[1]

Перевага: право відраховувати ПДВ із закупівель для бізнесу, яке є лише в платника.^⁠[1] Недолік: більше обов’язків (декларації, контрольні звіти, е-фактури), а для клієнтів, які не можуть відрахувати ПДВ, наприклад споживачів, ціна вища на суму податку. Якщо ви продаєте переважно платникам ПДВ, добровільна реєстрація не зробить вас для них дорожчими.

§ 7 і § 7a: IČ DPH без статусу платника

Неплатник ПДВ мусить зареєструватися для ПДВ і тоді, коли співпрацює з підприємцями з інших країн ЄС, хоча платником через це не стає.^⁠[1]

Ви купуєте послуги в постачальника з ЄС

Якщо ви отримуєте послугу від іноземної особи з іншої держави-члена і податок із неї маєте сплатити ви, заяву про реєстрацію треба подати ще до отримання послуги (§ 7a ч. 1). Зазвичай ідеться про послуги, які постачальник із ЄС виставляє вам без ПДВ, наприклад онлайн-рекламу чи передплату програмного забезпечення.^⁠[1]

Ви продаєте послуги підприємцям у ЄС

Якщо ви надаєте послугу, місцем постачання якої є інша держава-член, і податок із неї сплачує покупець, зареєструватися треба до надання послуги (§ 7a ч. 2).^⁠[1] На рахунку потім зазначаєте текст «prenesenie daňovej povinnosti» (перенесення податкового обов’язку), а його дані включаєте до зведеного звіту (súhrnný výkaz) за квартал.^⁠[2]

Ви купуєте товар у ЄС

Купуючи товар з іншої держави-члена, ви реєструєтеся за § 7 до того придбання, з яким загальна вартість такого товару за календарний рік сягне 14 000 €.^⁠[1]

Що для вас випливає з такої реєстрації:^⁠[1]

• податковий орган реєструє вас і присвоює IČ DPH протягом десяти днів від отримання заяви,^⁠[1]
• за місяць, у якому у вас виник обов’язок сплатити податок (наприклад, з отриманої послуги), ви протягом 25 днів подаєте декларацію й сплачуєте податок; податок до 5 € сплачувати не потрібно,^⁠[1]
• за кожен квартал, у якому ви надали послугу в ЄС, протягом 25 днів подаєте зведений звіт,^⁠[1]
• ви не є платником, тож відраховувати ПДВ із закупівель не можете.^⁠[1]

Більше про рахунки іноземним клієнтам у статті «Рахунок іноземному клієнтові».

Що зміниться, коли ви станете платником

• Рахунки: підприємцям і юридичним особам ви виставляєте рахунки з ПДВ і з усіма реквізитами за § 74 протягом 15 днів від постачання.^⁠[1] Докладніше у статті «Реквізити рахунку 2026».
• Податковий період: календарний місяць; квартал можна обрати лише тоді, коли від кінця місяця, у якому ви стали платником, мине понад 12 місяців, а оборот за 12 попередніх місяців не сягне 100 000 €.^⁠[1]
• Декларація й контрольний звіт (kontrolný výkaz): за кожен податковий період протягом 25 днів після його закінчення, і в той самий строк ви сплачуєте податок.^⁠[1]
• Банківські рахунки: рахунки, якими користуєтеся для бізнесу, ви повідомляєте Фінансовій дирекції.^⁠[1]
• Е-фактури: з 1 січня 2027 р. за операціями в межах Словаччини з підприємцями та юридичними особами ви виставляєте структуровані е-фактури.^⁠[3] Див. «Е-фактура з 1 січня 2027 р.».
• Паушальні витрати: за рік, протягом якого ви платник ПДВ увесь час, паушальних витрат для податку з доходів не застосуєте.^⁠[4] Див. «Паушальні чи фактичні витрати».
• Перенесення податкового обов’язку: за деяких внутрішніх постачань, наприклад будівельних робіт для іншого платника, податок сплачуєте не ви, а покупець.^⁠[1] Див. «Внутрішнє перенесення податкового обов’язку».

Чи можна скасувати реєстрацію?

Так. Платник, зареєстрований за § 4, може подати заяву про скасування реєстрації не раніше ніж через один календарний рік від дня, коли став платником, якщо його оборот за попередній календарний рік не перевищив 50 000 €.^⁠[1]

Чек-лист

• Стежте за оборотом за календарний рік постійно, не лише в грудні.
• Враховуйте лише постачання в Словаччині, без звільнених від ПДВ.
• На 50 000 € подайте заяву протягом п’яти робочих днів; платником ви будете із січня.
• На 62 500 € подайте заяву протягом п’яти робочих днів; постачання понад межу вже оподатковується.
• Перед першою послугою для підприємця з ЄС або від нього зареєструйтеся за § 7a.
• Після реєстрації налаштуйте рахунки з ПДВ, декларації й контрольні звіти.

Як вам допоможе vporiadku

Неплатникові панель vporiadku показує суму виставлених рахунків без ПДВ за календарний рік і відстань до обох меж, 50 000 € і 62 500 €. Це орієнтовна сума всіх рахунків: якщо ви виставляєте рахунки й за кордон, оборот за законом перерахуйте без послуг, місце постачання яких за кордоном.

У налаштуваннях компанії ви обираєте, чи ви неплатник, платник або особа, зареєстрована за § 7 чи § 7a, і vporiadku відповідно додає на рахунок потрібне речення, наприклад, що ви не є платником, або про перенесення податкового обов’язку за послугу підприємцю з ЄС. Платникові він складає контрольний звіт, зведений звіт і дані для декларації з ПДВ із його документів, навіть на безкоштовному тарифі Start; XML звітів є нашою реконструкцією, а не офіційною схемою Фінансової управи, тож перед першим поданням дайте його перевірити.

Суми з ПДВ і без нього можна перерахувати в калькуляторі ПДВ. Перегляньте тарифи або спробуйте vporiadku безкоштовно.