Паушальні чи фактичні витрати: що вигідніше ФОП у Словаччині у 2026 році

Для податку з доходів ФОП (živnostník) у Словаччині обирає, чи віднімати від доходів фактично понесені витрати, чи паушальні витрати (paušálne výdavky) у розмірі 60 % доходів, але не більше 20 000 € на рік. Паушал простіший, фактичні витрати вигідні, коли їх багато.^⁠[1]⁠[2]

Пояснимо, хто може застосувати паушал, а хто ні, що до нього входить, який облік потрібен за кожного способу і як порівняти обидва варіанти на цифрах. Значення діють для податкового періоду 2026 року.

Що таке паушальні витрати

Якщо ви не заявляєте підтверджені витрати, можете відняти від доходів від підприємництва витрати в розмірі 60 % їх суми, але не більше 20 000 € на рік.^⁠[1] Фінансова управа наводить ліміт 20 000 € і для податкового періоду 2026 року.^⁠[2]

Паушал охоплює всі податкові витрати, крім обов’язкового страхування: сплачені соціальні внески та авансові внески на медичне страхування ви віднімаєте додатково, у підтвердженому розмірі.^⁠[1]

Хто застосовує паушальні витрати, не може показати податковий збиток.^⁠[2]

Той самий паушал 60 %, не більше 20 000 €, неплатник ПДВ може застосувати й до доходів від використання твору та виконавської діяльності.^⁠[1]

Хто не може застосувати паушал

Паушальні витрати може застосувати лише платник податку, який не є платником ПДВ (DPH) або був ним лише частину податкового періоду. Хто платник ПДВ увесь рік, заявляє фактичні витрати.^⁠[1]

Якщо ви наближаєтеся до порога обов’язкової реєстрації, перегляньте статтю «Коли ставати платником ПДВ».

Який облік потрібен

Платник податку, який веде податковий облік (daňová evidencia), не є суб’єктом бухгалтерського обліку й не додає до декларації фінансову звітність.^⁠[2] Облік зберігають, доки не мине право нарахувати податок, як правило п’ять років від кінця року, у якому треба було подати декларацію.^⁠[1]⁠[3]

За обох способів виставлені рахунки є основою обліку доходів; що має бути на кожному з них, підсумовує стаття «Реквізити рахунку 2026».

Як вести облік на практиці, показує стаття «Грошовий журнал і податковий облік ФОП», а порядок подання декларації стаття «Декларація типу B за 2026 рік».

Приклад: який спосіб вигідніший

Внески віднімаються за обох способів однаково, тому в прикладі для простоти їх не враховуємо.

За таких цифр вигідніший паушал. Якби за доходів 40 000 € ваші фактичні витрати становили 26 000 €, паушал обмежився б 20 000 €, і вигіднішими були б фактичні витрати: податкова база 14 000 € замість 20 000 €.

Загалом фактичні витрати починають окупатися, коли перевищують 60 % доходів. За доходів понад 33 333,33 € паушал обмежений 20 000 €, тож вирішує, чи перевищать ваші фактичні витрати 20 000 €.

Витрати впливають і на внески

Базу для соціального страхування рахують із податкової бази від підприємництва, і з неї ж виходить авансовий внесок на медичне страхування. Нижча податкова база після віднімання витрат означає й нижчі внески, але не нижчі за мінімальні.^⁠[4]⁠[5]

Для медичного страхування сплачені внески з цієї бази не віднімаються, тож внески самі собі базу не зменшують.^⁠[5] А от чи платите ви Соціальній страховій нічого, мікровнесок чи звичайний внесок, вирішують доходи, а не податкова база.^⁠[4]

Ставка податку: 15 % чи більше

Якщо ваші оподатковувані доходи від підприємництва за рік не перевищують 100 000 €, податкову базу від підприємництва оподатковують за ставкою 15 %. За вищих доходів із 2026 року застосовують ставки 19, 25, 30 і 35 % залежно від податкової бази.^⁠[1]

Отже, вибір витрат змінює податкову базу, а не право на ставку 15 %: його визначають доходи. Внески, які ви віднімаєте за обох способів, розбираємо у статті «Внески ФОП у Словаччині 2026».

Чек-лист

• Ви знаєте, чи є платником ПДВ увесь рік; якщо так, паушал недоступний.
• Ви порівняли 60 % доходів (не більше 20 000 €) зі своїми фактичними витратами.
• За паушалу ви обліковуєте доходи, запаси й дебіторську заборгованість і зберігаєте підтвердження сплачених внесків.
• За фактичних витрат на кожну витрату є документ, і ви ведете податковий облік.
• Облік зберігається, доки не мине право нарахувати податок.

Витрати у vporiadku

Рахунки можна виставляти на кожному тарифі, зокрема на безкоштовному Start. Якщо ви заявляєте фактичні витрати, на тарифі Profi ви обліковуєте витрати (зокрема скануванням документа) і ведете грошовий журнал, записи в якому з’являються самі під час оплати рахунку чи витрати.

Скільки ви сплатите внесків, покаже калькулятор внесків. Тарифи порівняєте в цінах, а vporiadku можна спробувати безкоштовно. Що ми пропонуємо ФОП на паушальних витратах, підсумовує сторінка для ФОП.