Paušálne výdavky alebo skutočné výdavky: čo sa živnostníkovi oplatí v roku 2026

Živnostník si pri dani z príjmov vyberá, či si od príjmov odpočíta skutočne vynaložené výdavky, alebo paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, najviac 20 000 € za rok. Paušál je jednoduchší, skutočné výdavky sa oplatia, keď ich máte veľa.^⁠[1]⁠[2]

Vysvetlíme, kto si paušál uplatniť môže a kto nie, čo všetko v ňom je, akú evidenciu potrebujete pri každom spôsobe a ako obe možnosti porovnať na čísle. Hodnoty platia pre zdaňovacie obdobie 2026.

Čo sú paušálne výdavky

Ak neuplatníte preukázateľné výdavky, môžete si od príjmov z podnikania odpočítať výdavky vo výške 60 % z ich úhrnu, najviac 20 000 € za rok.^⁠[1] Finančná správa uvádza strop 20 000 € aj pre zdaňovacie obdobie 2026.^⁠[2]

V paušále sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem povinného poistného: zaplatené odvody do Sociálnej poisťovne a preddavky na zdravotné poistenie si uplatníte navyše, v preukázanej výške.^⁠[1]

Kto uplatňuje paušálne výdavky, nemôže vykázať daňovú stratu.^⁠[2]

Rovnaký paušál 60 %, najviac 20 000 €, môže neplatiteľ DPH uplatniť aj pri príjmoch z použitia diela a umeleckého výkonu.^⁠[1]

Kto si paušál uplatniť nemôže

Paušálne výdavky môže uplatniť len daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. Kto je platiteľom DPH celý rok, uplatňuje skutočné výdavky.^⁠[1]

Ak sa blížite k hranici povinnej registrácie, pozrite si článok Kedy sa stať platiteľom DPH.

Akú evidenciu potrebujete

Daňovník, ktorý vedie daňovú evidenciu, nie je účtovnou jednotkou a k priznaniu neprikladá účtovnú závierku.^⁠[2] Evidenciu uchovávate, kým nezanikne právo vyrubiť daň, spravidla päť rokov od konca roka, v ktorom ste mali podať priznanie.^⁠[1]⁠[3]

Vystavené faktúry sú podkladom evidencie príjmov pri oboch spôsoboch; čo musí byť na každej z nich, zhŕňa článok Náležitosti faktúry 2026.

Ako evidenciu viesť v praxi, ukazuje článok Peňažný denník a daňová evidencia; postup pri priznaní opisuje článok Daňové priznanie typu B za rok 2026.

Príklad: ktorý spôsob vyjde lepšie

Odvody si uplatníte v oboch prípadoch rovnako, preto ich v príklade pre jednoduchosť vynecháme.

Pri týchto číslach vyhráva paušál. Keby ste pri príjmoch 40 000 € mali skutočné výdavky 26 000 €, paušál by bol obmedzený na 20 000 € a výhodnejšie by boli skutočné výdavky: základ dane 14 000 € namiesto 20 000 €.

Všeobecne platí, že skutočné výdavky sa začnú oplácať, keď presiahnu 60 % príjmov. Pri príjmoch nad 33 333,33 € je paušál zastropovaný na 20 000 €, takže rozhoduje, či vaše skutočné výdavky presiahnu 20 000 €.

Výdavky ovplyvnia aj odvody

Vymeriavací základ pre sociálne poistenie sa počíta zo základu dane z podnikania, a z neho vychádza aj preddavok na zdravotné poistenie. Nižší základ dane po odpočítaní výdavkov preto znamená aj nižšie odvody, najmenej však minimálne.^⁠[4]⁠[5]

Pri zdravotnom poistení sa do tohto základu zaplatené poistné neodpočítava, takže odvody si samy sebe základ neznižujú.^⁠[5] O tom, či do Sociálnej poisťovne platíte nič, mikroodvod, alebo bežný odvod, však rozhodujú príjmy, nie základ dane.^⁠[4]

Sadzba dane: 15 % alebo viac

Ak vaše zdaniteľné príjmy z podnikania za rok neprevýšia 100 000 €, zdaníte základ dane z podnikania sadzbou 15 %. Pri vyšších príjmoch sa od roku 2026 uplatnia sadzby 19, 25, 30 a 35 % podľa výšky základu dane.^⁠[1]

Voľba výdavkov teda mení základ dane, nie nárok na sadzbu 15 %: o ten rozhodujú príjmy. Odvody, ktoré si odpočítate pri oboch spôsoboch, rozoberáme v článku Odvody živnostníka 2026.

Kontrolný zoznam

• Viete, či ste celý rok platiteľom DPH; ak áno, paušál si neuplatníte.
• Porovnali ste 60 % príjmov (najviac 20 000 €) so skutočnými výdavkami.
• Pri paušáli vediete evidenciu príjmov, zásob a pohľadávok a odkladáte si potvrdenia o zaplatených odvodoch.
• Pri skutočných výdavkoch máte ku každému výdavku doklad a vediete daňovú evidenciu.
• Evidenciu uchovávate, kým nezanikne právo vyrubiť daň.

Výdavky vo vporiadku

Faktúry vystavíte na každom pláne vrátane bezplatného Start. Ak uplatňujete skutočné výdavky, na pláne Profi evidujete náklady (aj naskenovaním dokladu) a vediete peňažný denník, do ktorého sa zápisy pridávajú samy pri úhrade faktúry alebo nákladu.

Koľko zaplatíte na odvodoch, zistíte v kalkulačke odvodov. Plány porovnáte v cenníku a vporiadku si môžete vyskúšať zadarmo. Čo ponúkame živnostníkom na paušáli, zhŕňa stránka pre živnostníkov.