Kedy sa stanete platiteľom DPH: hranice 50 000 € a 62 500 €, registrácia a § 7a

Väčšina živnostníkov a malých firiem začína ako neplatitelia DPH. Kým obrat rastie, treba strážiť dve hranice, ktoré od roku 2025 platia pre kalendárny rok. Popri tom existuje aj osobitná registrácia podľa § 7 a § 7a: dostanete IČ DPH, a platiteľom pritom nie ste.^⁠[1]

Vysvetlíme, kedy sa platiteľom stanete povinne, čo sa počíta do obratu, ako a dokedy sa registrovať, kedy sa oplatí registrácia dobrovoľná a čo sa zmení, keď IČ DPH dostanete.

Dve hranice: 50 000 € a 62 500 €

Pravidlá platia pre podnikateľa, ktorý má na Slovensku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, prípadne tu má bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava.^⁠[1]

Rozdiel je podstatný. Pri prvej hranici máte čas do konca roka: platiteľom sa stanete až od januára. Pri druhej sa dodanie, ktorým ste ju prekročili, už zdaňuje a faktúru zaň vystavujete ako platiteľ.^⁠[1]

Čo sa počíta do obratu

Obratom je hodnota bez dane tovarov a služieb dodaných v tuzemsku. Nepočítajú sa do neho dodania oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a § 40 až 42, poisťovacie a finančné služby dodané ako doplnkové k inému plneniu ani príležitostný predaj vlastného majetku okrem zásob.^⁠[1]

Rozhoduje miesto dodania. Služba pre podnikateľa z iného štátu má spravidla miesto dodania tam, kde má odberateľ sídlo, a nie je teda dodaním v tuzemsku.^⁠[1] Ak fakturujete prevažne zahraničným klientom, váš obrat na účely registrácie môže byť nižší než súčet všetkých faktúr. Pri takých službách však platia iné povinnosti, pozri § 7a nižšie.

Ako a dokedy sa registrovať

Žiadosť o registráciu pre daň podávate daňovému úradu do piatich pracovných dní odo dňa, keď ste hranicu presiahli; v žiadosti uvediete, akú hranicu a kedy ste presiahli.^⁠[1] Daňový úrad vás zaregistruje, pridelí vám identifikačné číslo pre daň (IČ DPH) a vydá rozhodnutie najneskôr do desiatich dní od doručenia žiadosti.^⁠[1]

Dobrovoľná registrácia

Platiteľom sa môžete stať aj skôr, než hranicu presiahnete. Daňový úrad vás po podaní žiadosti zaregistruje do 21 dní a platiteľom ste odo dňa uvedeného v rozhodnutí.^⁠[1]

Výhodou je právo odpočítať si DPH z nákupov na podnikanie, ktoré má len platiteľ.^⁠[1] Nevýhodou je viac povinností (priznania, kontrolné výkazy, e-faktúry) a pre zákazníkov, ktorí si DPH odpočítať nemôžu, napríklad spotrebiteľov, cena vyššia o daň. Ak predávate hlavne platiteľom DPH, dobrovoľná registrácia im cenu nezvýši.

§ 7 a § 7a: IČ DPH bez toho, aby ste boli platiteľom

Neplatiteľ sa musí registrovať pre DPH aj vtedy, keď obchoduje s podnikateľmi z iných štátov EÚ, hoci platiteľom tým nestane.^⁠[1]

Kupujete služby od dodávateľa z EÚ

Ak ste príjemcom služby od zahraničnej osoby z iného členského štátu a daň z nej máte platiť vy, musíte požiadať o registráciu ešte pred prijatím služby (§ 7a ods. 1). Typicky ide o služby, ktoré vám dodávateľ z EÚ fakturuje bez DPH, napríklad online reklamu alebo predplatné softvéru.^⁠[1]

Predávate služby podnikateľom v EÚ

Ak dodávate službu, ktorej miestom dodania je iný členský štát a daň z nej platí odberateľ, musíte sa zaregistrovať pred dodaním služby (§ 7a ods. 2).^⁠[1] Na faktúru potom uvediete text „prenesenie daňovej povinnosti“ a jej údaje zahrniete do súhrnného výkazu za štvrťrok.^⁠[2]

Nakupujete tovar z EÚ

Pri nákupe tovaru z iného členského štátu sa registrujete podľa § 7 pred nadobudnutím, ktorým celková hodnota takto nadobudnutého tovaru v kalendárnom roku dosiahne 14 000 €.^⁠[1]

Čo pre vás z takejto registrácie vyplýva:^⁠[1]

• daňový úrad vás zaregistruje a pridelí IČ DPH do desiatich dní od doručenia žiadosti,^⁠[1]
• za mesiac, v ktorom vám vznikla povinnosť platiť daň (napríklad z prijatej služby), podáte do 25 dní daňové priznanie a daň zaplatíte; daň do 5 € platiť nemusíte,^⁠[1]
• za každý štvrťrok, v ktorom ste dodali službu do EÚ, podáte do 25 dní súhrnný výkaz,^⁠[1]
• platiteľom nie ste, a preto si DPH z nákupov odpočítať nemôžete.^⁠[1]

Viac o faktúrach pre zahraničných klientov nájdete v článku Faktúra do zahraničia.

Čo sa zmení, keď sa stanete platiteľom

• Faktúry: podnikateľom a právnickým osobám vystavujete faktúry s DPH a so všetkými náležitosťami podľa § 74 do 15 dní od dodania.^⁠[1] Podrobnosti sú v článku Náležitosti faktúry 2026.
• Zdaňovacie obdobie: kalendárny mesiac; štvrťrok si môžete zvoliť, až keď od konca mesiaca, v ktorom ste sa stali platiteľom, uplynie viac ako 12 mesiacov a obrat za 12 predchádzajúcich mesiacov nedosiahol 100 000 €.^⁠[1]
• Priznanie a kontrolný výkaz: za každé zdaňovacie obdobie do 25 dní po jeho skončení, a v tej istej lehote zaplatíte daň.^⁠[1]
• Bankové účty: účty, ktoré používate na podnikanie, oznamujete finančnému riaditeľstvu.^⁠[1]
• E-faktúry: od 1. 1. 2027 vystavujete pri tuzemských obchodoch s podnikateľmi a právnickými osobami štruktúrované e-faktúry.^⁠[3] Pozri E-faktúra od 1. 1. 2027.
• Paušálne výdavky: za rok, počas ktorého ste platiteľom celý, si pri dani z príjmov paušálne výdavky neuplatníte.^⁠[4] Pozri Paušálne alebo skutočné výdavky.
• Prenesenie daňovej povinnosti: pri niektorých tuzemských plneniach, napríklad pri stavebných prácach pre iného platiteľa, daň neplatíte vy, ale odberateľ.^⁠[1] Pozri Prenesenie daňovej povinnosti v tuzemsku.

Dá sa registrácia zrušiť?

Áno. O zrušenie registrácie môže platiteľ registrovaný podľa § 4 požiadať najskôr po uplynutí jedného kalendárneho roka odo dňa, keď sa stal platiteľom, ak jeho obrat za predchádzajúci kalendárny rok nepresiahol 50 000 €.^⁠[1]

Kontrolný zoznam

• Sledujte obrat za kalendárny rok priebežne, nie až v decembri.
• Do obratu počítajte len dodania v tuzemsku bez oslobodených plnení.
• Pri 50 000 € podajte žiadosť do piatich pracovných dní; platiteľom budete od januára.
• Pri 62 500 € podajte žiadosť do piatich pracovných dní; dodanie nad hranicou už zdaňujete.
• Pred prvou službou pre podnikateľa z EÚ alebo od dodávateľa z EÚ sa registrujte podľa § 7a.
• Po registrácii nastavte faktúry s DPH, priznania a kontrolné výkazy.

Ako vám pomôže vporiadku

Neplatiteľovi ukazuje nástenka vporiadku súčet vystavených faktúr bez DPH za kalendárny rok a vzdialenosť k obom hraniciam, 50 000 € aj 62 500 €. Je to orientačný súčet zo všetkých faktúr: ak fakturujete aj do zahraničia, obrat podľa zákona si prepočítajte bez služieb s miestom dodania v cudzine.

V nastaveniach firmy zvolíte, či ste neplatiteľ, platiteľ alebo osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a, a vporiadku podľa toho doplní na faktúru správnu vetu, napríklad o tom, že nie ste platiteľom, alebo o prenesení daňovej povinnosti pri službe pre podnikateľa z EÚ. Platiteľovi zostaví kontrolný výkaz, súhrnný výkaz a podklady k priznaniu DPH z jeho dokladov, a to aj na bezplatnom pláne Start; XML výkazov je naša rekonštrukcia, nie oficiálna schéma finančnej správy, preto si ho pred prvým podaním dajte overiť.

Sumy s DPH a bez nej si prepočítate v kalkulačke DPH. Pozrite si cenník alebo si vporiadku vyskúšajte zadarmo.