Faktúra do zahraničia a v cudzej mene: klient z EÚ, z Ukrajiny či z USA

Programátor s klientom v Nemecku, prekladateľka pre ukrajinskú firmu, dizajnér pre startup v USA: fakturovať do zahraničia je pre mnohých slovenských živnostníkov, a najmä pre cudzincov, ktorí tu podnikajú, bežná vec. Pravidlá sa líšia podľa toho, či je klient z EÚ alebo mimo nej a či ste platiteľ DPH.

Zameriame sa na najčastejší prípad, služby pre zahraničného podnikateľa, a prejdeme si aj faktúru v cudzej mene, v cudzom jazyku a to, čo pre zahraničných klientov znamená e-faktúra od roku 2027.

Najprv: kde je miesto dodania služby

Od miesta dodania závisí, či a kde sa služba zdaňuje. Pri službe pre iného podnikateľa je miestom dodania spravidla štát, kde má odberateľ sídlo alebo miesto podnikania. Pri službe pre spotrebiteľa je to štát dodávateľa.^⁠[1]

Výnimky má § 16 zákona o DPH: napríklad služby k nehnuteľnosti sa zdaňujú tam, kde nehnuteľnosť je. Finančná správa uvádza príklad stavebných prác na nehnuteľnosti v Česku: ich miesto dodania sa neurčuje podľa sídla odberateľa, a neplatiteľ preto za ne nemusí vyhotoviť faktúru podľa zákona o DPH (účtovný doklad áno).^⁠[1]⁠[2]

Ako si živnosť ako cudzinec založiť, opisujeme v článku Živnosť pre cudzincov.

Klient z EÚ: prenesenie daňovej povinnosti

Pri službe pre podnikateľa z iného štátu EÚ platí daň odberateľ vo svojom štáte. Vy na faktúru slovenskú DPH neuvádzate a doplníte text „prenesenie daňovej povinnosti“.^⁠[1]⁠[3]

Príklad finančnej správy: neplatiteľka prijala 23. 7. zálohu od talianskej firmy s IČ DPH a 1. 8. dodala prekladateľské služby. Faktúru na zálohu musí vyhotoviť do 15. 8. a na službu do 15. 9., obe s textom „prenesenie daňovej povinnosti“, a ich údaje zahrnie do súhrnného výkazu.^⁠[2]

Prečo je dôležité overiť IČ DPH odberateľa: práve ono preukazuje, že službu kupuje podnikateľ. Podrobnosti o registrácii podľa § 7a nájdete v článku Kedy sa stanete platiteľom DPH.

Tuzemské prenesenie daňovej povinnosti, napríklad pri stavebných prácach pre iného platiteľa, je iné pravidlo; opisujeme ho v článku Prenesenie daňovej povinnosti v tuzemsku.

Klient mimo EÚ: Ukrajina, USA, Spojené kráľovstvo

Pri službe pre podnikateľa so sídlom mimo EÚ je miesto dodania mimo Slovenska, a slovenskú DPH preto na faktúru neuvádzate.^⁠[1] Faktúru musíte vyhotoviť aj tak:

• platiteľ DPH do 15 dní od dodania služby, prípadne od prijatia zálohy,^⁠[1]⁠[3]
• neplatiteľ DPH do 15 dní od dodania služby alebo od prijatia zálohy.^⁠[2]

Príklad finančnej správy: neplatiteľ prijal 30. 7. zálohu od firmy z Ukrajiny a 10. 8. jej dodal prepravu tovaru. Faktúru na zálohu musí vyhotoviť do 14. 8. a na službu do 25. 8.^⁠[2]

Registrácia podľa § 7a ani súhrnný výkaz sa pri klientoch mimo EÚ netýkajú, pretože sa viažu na iné členské štáty.^⁠[1] Či a akú daň zo služby zaplatí odberateľ vo svojej krajine, určujú tamojšie predpisy. Pri vývoze tovaru platia osobitné pravidlá a colné doklady; tam sa oplatí poradiť s daňovým poradcom.

Faktúra v cudzej mene

Faktúru môžete vystaviť v eurách aj v inej mene. Ak sa platba požaduje v cudzej mene, na účely DPH sa základ dane prepočíta na eurá referenčným kurzom ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu vzniku daňovej povinnosti. Namiesto neho môžete používať kurz podľa colných predpisov, ak to vopred písomne oznámite daňovému úradu; rozhodnutie potom platí celý kalendárny rok.^⁠[1]

• DPH sa vypočíta zo základu prepočítaného na eurá a zaokrúhli sa na eurocenty; výšku dane uvádza faktúra platiteľa v eurách.^⁠[4]⁠[1]
• Pri oprave základu dane (napríklad dobropisom) sa použije kurz, ktorým sa prepočítaval pôvodný obchod.^⁠[1]
• Ak vediete účtovníctvo, pohľadávku v cudzej mene prepočítate na eurá referenčným kurzom ECB alebo NBS z dňa predchádzajúceho dňu uskutočnenia účtovného prípadu.^⁠[5]

Faktúra v cudzom jazyku

Faktúra môže byť v angličtine aj v inom jazyku. Preklad do slovenčiny zabezpečujete len vtedy, keď si ho na účely kontroly vyžiada daňový úrad; k faktúram ho prikladať netreba.^⁠[1]⁠[6]

E-faktúra a zahraniční klienti

Povinná e-faktúra od 1. januára 2027 sa týka tuzemských obchodov. Ak vystavujete faktúru zahraničnej osobe, povinnosť vyhotoviť ju ako e-faktúru nevzniká, lebo odberateľ nie je tuzemskou osobou.^⁠[7] Rozšírenie na cezhraničné obchody sa očakáva od 1. júla 2030.^⁠[4] Viac v článku E-faktúra od 1. 1. 2027.

Kontrolný zoznam

• Určte miesto dodania: služba pre podnikateľa, pre spotrebiteľa, alebo výnimka podľa § 16?
• Klient z EÚ: overte jeho IČ DPH a uveďte text „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Neplatiteľ s klientom z EÚ: registrujte sa podľa § 7a ešte pred dodaním služby.
• Dodržte lehotu: EÚ do 15 dní od konca mesiaca, mimo EÚ do 15 dní od dodania.
• Pri cudzej mene použite kurz ECB alebo NBS z predchádzajúceho dňa.
• Faktúru v cudzom jazyku vedzte na požiadanie preložiť do slovenčiny.
• Zahrňte služby do EÚ do súhrnného výkazu.

Ako vám pomôže vporiadku

• Povinná veta podľa klienta. Podľa krajiny a IČ DPH odberateľa a podľa toho, či ste neplatiteľ, platiteľ alebo registrovaný podľa § 7a, doplní vporiadku na faktúru príslušný text, napríklad o prenesení daňovej povinnosti pri službe pre podnikateľa z EÚ. Text si môžete upraviť; pri klientovi mimo EÚ doplní platiteľovi vetu o oslobodení podľa § 47, ktorá sa týka vývozu tovaru, preto ju pri službe prispôsobte svojmu plneniu.
• Overenie IČ DPH. IČ DPH klienta overíte v systéme VIES priamo v detaile klienta.
• Cudzia mena. Na pláne Profi vystavíte faktúru v inej mene; pri menách, ktorých kurz ECB vyhlasuje (napríklad USD, GBP, CZK či PLN), doplní vporiadku kurz ECB zo dňa pred dňom dodania, pri ostatných, napríklad pri ukrajinskej hrivne, zadáte kurz ručne. Ak ste platiteľ a fakturujete tuzemskému odberateľovi s DPH v cudzej mene, výšku dane v eurách doplňte do poznámky, pretože samostatný riadok pre ňu PDF zatiaľ nemá.
• Jazyk faktúry. Faktúru vytlačíte po slovensky, ukrajinsky, anglicky, česky, nemecky alebo rusky; predvolený jazyk si nastavíte pri každom odberateľovi.

Fakturáciu si môžete vyskúšať zadarmo a plány porovnať v cenníku. Čo musí obsahovať každá faktúra, zhŕňa článok Náležitosti faktúry 2026.