Prenesenie daňovej povinnosti v tuzemsku: stavebné práce, kovy a ako fakturovať

Pri niektorých tuzemských obchodoch medzi platiteľmi DPH neplatí daň dodávateľ, ale odberateľ. Dodávateľ vystaví faktúru so slovami „prenesenie daňovej povinnosti“ a daň z plnenia vypočíta a prizná odberateľ.^⁠[1]

Rozoberieme, na ktoré plnenia sa pravidlo vzťahuje, kedy sa použije, čo musí byť na faktúre a ako sa vykazuje v kontrolnom výkaze. Pri službách pre firmy z iných krajín EÚ ide o iné pravidlo, ktoré opisujeme v článku Faktúra do zahraničia.

Kedy sa prenesenie uplatní

Pravidlo platí, ak sú dodávateľ aj odberateľ platiteľmi DPH s identifikačným číslom pre daň prideleným podľa § 4, § 4b, § 4c alebo § 5 zákona o DPH a plnenie patrí do zoznamu v § 69 ods. 12.^⁠[1]

Ak odberateľ platiteľom nie je, napríklad ide o domácnosť alebo neplatiteľa, prenesenie sa neuplatní a dodávateľ fakturuje s DPH ako zvyčajne.^⁠[1]

Na čo sa vzťahuje

Pri písmenách f) a g) sa prenesenie neuplatní, ak sa pri dodaní vyhotovuje zjednodušená faktúra.^⁠[1]

Stavebné práce

Najčastejšie sa prenesenie týka písmena j): stavebných prác zo sekcie F štatistickej klasifikácie produkcie (CPA), dodania stavby alebo jej časti a dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou, ak montáž patrí do sekcie F.^⁠[1]

Rozhoduje teda druh práce aj to, komu ju robíte: rovnakú prácu pre firmu, ktorá je platiteľom, fakturujete s prenesením, pre domácnosť s DPH. Ak si nie ste istí, či činnosť patrí do sekcie F, overte si to v klasifikácii alebo u správcu dane skôr, ako faktúru vystavíte.

Čo napísať na faktúru

Faktúra musí obsahovať slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.^⁠[1] Daň na nej neuvádzajte: každá osoba, ktorá uvedie vo faktúre daň, je povinná ju zaplatiť.^⁠[1]

Ostatné údaje sú rovnaké ako pri bežnej faktúre platiteľa, vrátane identifikačných čísiel pre daň dodávateľa aj odberateľa; zhŕňa ich článok Náležitosti faktúry 2026.

Kontrolný výkaz: A.2 a B.1

Dodávateľ uvádza faktúry za plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j) v časti A.2 kontrolného výkazu; pri tovaroch uvádza aj množstvo v mernej jednotke, ktorú tlačivo pripúšťa (ks, kg, t alebo m).^⁠[2]

Odberateľ uvádza prijaté plnenia s prenesením daňovej povinnosti v časti B.1. Plnenia podľa písmen a) až e) dodávateľ v časti A.2 neuvádza, vykazuje ich len odberateľ.^⁠[3]⁠[2]

Odberateľ daň priznáva a za zákonných podmienok si ju zároveň môže odpočítať, takže pri bežnom použití ho prenesenie nestojí peniaze, len správny zápis.^⁠[1]

A čo IT služby?

Tuzemské prenesenie sa na IT služby nevzťahuje, v zozname § 69 ods. 12 nie sú: ako platiteľ fakturujete IT službu pre slovenskú firmu s DPH.^⁠[1]

Iné je to pri službe pre podnikateľa z inej krajiny EÚ: miestom dodania je spravidla krajina odberateľa a daň platí on. To vysvetľujeme v článku Faktúra do zahraničia.^⁠[1]

Kontrolný zoznam

• Dodávateľ aj odberateľ sú platitelia DPH.
• Plnenie patrí do zoznamu § 69 ods. 12; pri stavebných prácach do sekcie F.
• Na faktúre je „prenesenie daňovej povinnosti“ a nie je na nej DPH.
• Pri mobiloch a integrovaných obvodoch je základ dane na faktúre aspoň 5 000 €.
• Dodávateľ faktúru uviedol v časti A.2, odberateľ v časti B.1 kontrolného výkazu.

Prenesenie daňovej povinnosti vo vporiadku

Pri službe pre firmu z inej krajiny EÚ s IČ DPH doplní vporiadku vetu o prenesení daňovej povinnosti na faktúru sama, podľa krajiny a IČ DPH odberateľa.

Bežné faktúry s DPH vystavíte na každom pláne; čo ponúkame platiteľom DPH, zhŕňa stránka pre platiteľov DPH. Fakturáciu si môžete vyskúšať zadarmo a o povinnej registrácii píšeme v článku Kedy sa stať platiteľom DPH.