Авансовий рахунок і податковий документ до отриманого платежу в Словаччині: що, коли й як виставити

Клієнт платить наперед, а ви постачаєте пізніше. У такій угоді може бути аж три документи: авансовий рахунок (zálohová faktúra), яким ви просите про оплату, рахунок на отриманий платіж, який платник ПДВ (DPH) мусить виставити після надходження грошей, і кінцевий рахунок, у якому аванс зараховують.^⁠[1]⁠[2]

Пояснимо, який документ податковий, а який ні, які діють строки, як рахувати ПДВ з авансу, що діє для неплатників і для іноземних клієнтів і що зміниться з е-фактурами з 2027 року.

Авансовий рахунок не є податковим документом

Авансовий рахунок (на практиці його називають і проформою) є вимогою оплати. Якщо він не має реквізитів рахунку за законом про ПДВ і з його виставленням не виникає податковий обов’язок, рахунком у розумінні закону про ПДВ він не є.^⁠[4]

Звідси дві речі: з авансового рахунку ПДВ не сплачують, і покупець не може відрахувати з нього ПДВ, бо для відрахування потрібен рахунок від платника.^⁠[1]

Коли аванс надійшов: рахунок на отриманий платіж

Якщо платник ПДВ отримує платіж до постачання товару чи послуги, податковий обов’язок виникає в день отримання платежу.^⁠[1] На отриманий платіж він мусить виставити рахунок протягом 15 днів від дня його отримання або до кінця календарного місяця, у якому його отримав.^⁠[1]⁠[2] На практиці його називають податковим документом до отриманого платежу (daňový doklad k prijatej platbe).

• Зміст: рахунок на отриманий платіж має реквізити за § 74 закону про ПДВ; замість дати постачання в ньому зазначають дату отримання платежу, якщо вона відрізняється від дати виставлення.^⁠[1]
• Податкова база: отримана сума вже містить податок, отже, податкова база дорівнює платежу, зменшеному на податок. За платежу 1 230 € і ставки 23 % база становить 1 000 €, а ПДВ 230 €.^⁠[1]
• Часткова оплата: податковий обов’язок виникає з того, що справді надійшло: якщо оплачено половину авансу, ви оподатковуєте половину.^⁠[1]

Кінцевий рахунок: зарахування авансу

Після постачання товару чи послуги ви виставляєте рахунок за все постачання, навіть якщо аванс уже оподаткували. У ньому ви зараховуєте аванс: від усього постачання віднімаєте податкову базу й податок, уже зазначені в рахунку на отриманий платіж, тож ПДВ сплачуєте лише із залишку.^⁠[2]

Якщо ви отримали 100 % ціни наперед і вже сплатили з неї податок, кінцевий рахунок виставити однаково треба. Проте рахунок, у якому ви зарахували весь аванс («до сплати 0»), не включають ні до податкової декларації, ні до контрольного звіту (kontrolný výkaz).^⁠[2]

Неплатник ПДВ і аванси від іноземних клієнтів

Неплатник ПДВ за операцією в межах Словаччини податок не сплачує, тож і рахунку на отриманий платіж не виставляє: авансовий рахунок для нього є лише вимогою оплати, а після постачання він виставляє звичайний рахунок, у якому віднімає отриманий аванс від суми до сплати.^⁠[1]

Інакше з послугами для іноземного підприємця, місцем постачання яких є країна покупця:^⁠[3]

• навіть неплатник мусить виставити рахунок на отриманий аванс: для клієнта з ЄС протягом 15 днів від кінця місяця, у якому аванс отримано, для клієнта поза ЄС протягом 15 днів від його отримання,^⁠[3]
• на рахунку для підприємця з ЄС зазначає текст «prenesenie daňovej povinnosti» (перенесення податкового обов’язку) і включає його дані до зведеного звіту (súhrnný výkaz).^⁠[3]

Платник, який постачає товар до іншої держави ЄС зі звільненням за § 43, рахунок на отриманий аванс виставляти не мусить; рахунок він виставляє лише за поставлений товар.^⁠[2] Більше про рахунки за кордон у статті «Рахунок іноземному клієнтові».

Аванси й е-фактура з 2027 року

Увесь перехід на е-фактури ми описуємо в статті «Е-фактура з 1 січня 2027 р.».

Чек-лист

• Позначте авансовий рахунок так, щоб було зрозуміло, що це не податковий документ.
• Ви платник ПДВ? Після надходження платежу виставте на нього рахунок протягом 15 днів або до кінця місяця.
• ПДВ рахуйте з отриманої суми, яка вже містить податок.
• Після постачання виставте кінцевий рахунок і зарахуйте в ньому аванс.
• Для іноземного клієнта перевірте строки й текст «prenesenie daňovej povinnosti».
• З 1 січня 2027 р. надсилайте словацькому підприємцю рахунок на отриманий платіж як е-фактуру.

Аванси у vporiadku

1. Авансовий рахунок ви виставляєте як окремий тип документа, навіть на безкоштовному тарифі Start, і надсилаєте з платіжним QR-кодом PAY by square.
2. Коли ви записуєте оплату (вручну або на тарифі Profi імпортом банківської виписки), vporiadku автоматично виставляє платникові ПДВ податковий документ до отриманого платежу з окремою серією нумерації. Платіж він розподіляє між ставками ПДВ пропорційно до авансу, і на один платіж завжди припадає лише один документ.
3. З авансового рахунку однією кнопкою ви створюєте кінцевий рахунок. Оподаткований аванс vporiadku додає до нього від’ємними рядками за ставками, тож ПДВ не нараховується двічі.

Виставлення рахунків можна спробувати безкоштовно, а тарифи знайдете на сторінці тарифів. Обов’язкові реквізити кожного рахунку підсумовує стаття «Реквізити рахунку 2026».