Zálohová faktúra a daňový doklad k prijatej platbe: čo, kedy a ako vystaviť

Klient zaplatí vopred, vy dodáte neskôr. Pri takom obchode vznikajú až tri doklady: zálohová faktúra, ktorou o platbu žiadate, faktúra k prijatej platbe, ktorú musí platiteľ DPH vystaviť po prijatí peňazí, a konečná faktúra, v ktorej sa záloha zúčtuje.^⁠[1]⁠[2]

Vysvetlíme, ktorý doklad je daňový a ktorý nie, aké platia lehoty, ako sa počíta DPH zo zálohy, čo platí pre neplatiteľov a pre zahraničných klientov a čo sa zmení s e-faktúrou od roku 2027.

Zálohová faktúra nie je daňový doklad

Zálohová faktúra (v praxi sa jej hovorí aj proforma) je výzva na úhradu. Ak nemá náležitosti faktúry podľa zákona o DPH a jej vyhotovením nevzniká daňová povinnosť, faktúrou v zmysle zákona o DPH nie je.^⁠[4]

Z toho vyplývajú dve veci: zo zálohovej faktúry sa DPH neodvádza, a odberateľ si z nej DPH nemôže odpočítať, pretože na odpočet potrebuje faktúru od platiteľa.^⁠[1]

Keď záloha príde: faktúra k prijatej platbe

Ak platiteľ DPH prijme platbu pred dodaním tovaru alebo služby, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby.^⁠[1] Na prijatú platbu musí vyhotoviť faktúru do 15 dní odo dňa jej prijatia alebo do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom ju prijal.^⁠[1]⁠[2] V praxi sa jej hovorí daňový doklad k prijatej platbe.

• Obsah: faktúra k prijatej platbe má náležitosti podľa § 74 zákona o DPH; namiesto dátumu dodania uvádza dátum prijatia platby, ak sa líši od dátumu vyhotovenia.^⁠[1]
• Základ dane: prijatá suma obsahuje daň, základom dane je teda prijatá platba znížená o daň. Pri platbe 1 230 € a sadzbe 23 % je základ 1 000 € a daň 230 €.^⁠[1]
• Čiastočná platba: daňová povinnosť vzniká z toho, čo naozaj prišlo: pri polovičnej úhrade zálohy zdaňujete polovicu.^⁠[1]

Konečná faktúra: zúčtovanie zálohy

Po dodaní tovaru alebo služby vystavíte faktúru za celé plnenie, aj keď ste už zálohu zdanili. V nej zálohu zúčtujete: od celého plnenia odpočítate základ dane a daň, ktoré ste už uviedli vo faktúre k prijatej platbe, a daň tak zaplatíte len zo zvyšku.^⁠[2]

Ak ste prijali 100 % ceny vopred a daň z nej ste už odviedli, konečnú faktúru vystaviť musíte tiež. Faktúru, v ktorej ste zúčtovali celý preddavok („k úhrade 0“), však neuvádzate do daňového priznania ani do kontrolného výkazu.^⁠[2]

Neplatiteľ DPH a zálohy od zahraničných klientov

Neplatiteľ DPH pri tuzemskom obchode daň neodvádza, takže ani faktúru k prijatej platbe nevystavuje: zálohová faktúra je pre neho len výzvou na úhradu a po dodaní vystaví bežnú faktúru, v ktorej prijatú zálohu odpočíta zo sumy na úhradu.^⁠[1]

Iné je to pri službách pre zahraničného podnikateľa, ktorých miestom dodania je krajina odberateľa:^⁠[3]

• aj neplatiteľ musí na prijatú zálohu vyhotoviť faktúru: pri klientovi z EÚ do 15 dní od konca mesiaca, v ktorom zálohu prijal, pri klientovi mimo EÚ do 15 dní od jej prijatia,^⁠[3]
• na faktúre pre podnikateľa z EÚ uvedie text „prenesenie daňovej povinnosti“ a jej údaje zahrnie do súhrnného výkazu.^⁠[3]

Platiteľ, ktorý dodáva tovar do iného štátu EÚ s oslobodením podľa § 43, faktúru na prijatú zálohu vyhotovovať nemusí; faktúru vystaví až za dodaný tovar.^⁠[2] Viac o fakturácii do zahraničia je v článku Faktúra do zahraničia.

Zálohy a e-faktúra od roku 2027

Celý prechod na e-faktúry opisujeme v článku E-faktúra od 1. 1. 2027.

Kontrolný zoznam

• Zálohovú faktúru označte tak, aby bolo zrejmé, že nejde o daňový doklad.
• Ste platiteľ DPH? Po prijatí platby vyhotovte faktúru k prijatej platbe do 15 dní alebo do konca mesiaca.
• DPH počítajte z prijatej sumy, ktorá už daň obsahuje.
• Po dodaní vystavte konečnú faktúru a zálohu v nej zúčtujte.
• Pri zahraničnom klientovi skontrolujte lehoty a text „prenesenie daňovej povinnosti“.
• Od 1. 1. 2027 posielajte tuzemskému podnikateľovi faktúru k prijatej platbe ako e-faktúru.

Zálohy vo vporiadku

1. Zálohovú faktúru vystavíte ako samostatný typ dokladu, aj na bezplatnom pláne Start, a pošlete ju s platobným QR kódom PAY by square.
2. Keď zapíšete úhradu (ručne alebo na pláne Profi importom bankového výpisu), vporiadku platiteľovi DPH automaticky vystaví daňový doklad k prijatej platbe s vlastným číselným radom. Platbu rozdelí na sadzby DPH v pomere k zálohe a na jednu platbu vznikne vždy len jeden doklad.
3. Zo zálohovej faktúry jedným tlačidlom vytvoríte konečnú faktúru. Zdanenú zálohu do nej vporiadku pridá ako záporné riadky po sadzbách, takže DPH sa nezdaní dvakrát.

Fakturáciu si môžete vyskúšať zadarmo a tarify nájdete v cenníku. Povinné údaje každej faktúry zhŕňa článok Náležitosti faktúry 2026.